甲企业（增值税一般纳税人）2016年5月（决算报表编制后）委托某税务师事务所对本企业2015年的业务进行纳税审查，税务师在审查时发现甲企业将自产的货物用于了本企业职工食堂作为集体福利，该批货物账面成本为80万元，市场不含税价为100万元。甲企业的账务处理如

admin2017-12-04 39

问题甲企业（增值税一般纳税人）2016年5月（决算报表编制后）委托某税务师事务所对本企业2015年的业务进行纳税审查，税务师在审查时发现甲企业将自产的货物用于了本企业职工食堂作为集体福利，该批货物账面成本为80万元，市场不含税价为100万元。甲企业的账务处理如下：
借：管理费用 97
  贷：库存商品 80
   应交税费——应交增值税（销项税额） 17
下列针对上述业务的纳税调整分录中（分录中的单位为万元），正确的有(    )。

选项 A、借：应付职工薪酬 117  贷：主营业务收入 100  应交税费——应交增值税（销项税额） 17
B、借：应付职工薪酬 97  贷：以前年度损益调整 97
C、借：应付职工薪酬 117  贷：以前年度损益调整 100  应交税费——应交增值税（销项税额） 17
D、借：以前年度损益调整 72．75  贷：利润分配——未分配利润 72．75
E、借：以前年度损益调整 24．25  贷：应交税费——应交所得税 24．25

答案B,D,E

解析自产的货物用于本企业的在建工程，应借记在建工程科目，不计入管理费用，因为是对上一年度错误的会计调整且在上一年度决算报表编制后发现的，所以用“以前年度损益调整”科目，从而影响企业所得税和未分配利润的计算。本题正确的调账分录为：
借：应付职工薪酬 97
  贷：以前年度损益调整 97
借：以前年度损益调整 24．25
  贷：应交税费——应交所得税 24．25
借：以前年度损益调整 72．75．
  贷：利润分配——未分配利润 72．75

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