甲公司于2014年6月自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用10万元，2014年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得

admin2015-07-30 57

问题甲公司于2014年6月自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用10万元，2014年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25％。假定在未来期间不会发生变化。则甲公司2014年年末该可供出售金融资产的暂时性差异为( )。

选项 A、可抵扣暂时性差异400万元
B、可抵扣暂时性差异410万元
C、应纳税暂时性差异400万元
D、应纳税暂时性差异410万元

答案B

解析可供出售金融资产取得成本为1210万元，因此，2014年年末计税基础＝取得成本＝1210(万元)，2014年年末账面价值＝公允价值＝800(万元)。资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异＝1210－800＝410(万元)。

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