本题涉及企业所得税法。某市的小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2017年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元

admin2018-12-29 53

问题本题涉及企业所得税法。
某市的小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2017年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，已预缴企业所得税1200万元。2018年2月经聘请的会计师事务所对2017年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163．8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：
借：银行存款——代销汽车款 1638000
贷：预收账款——代销汽车款 1638000
(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学的捐款800万元。
(4)成本费用中含2017年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。
(5)7月10日购入一台生产设备，取得普通发票注明价款234．万元，设备当月投入使用，会计上当年已经计提了折旧费用23．4万元。
(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％；假定该企业无进项税额、购入并投入使用的设备使用期限为10年，符合加速折旧特殊规定，折旧年限按不低于规定折旧年限的60％处理。)
要求：根据上述资料回答问题。如有计算，需计算出合计数。
计算公益性捐赠纳税调整额。

选项

答案公益性捐赠限额=5423．03×12％=650．76(万元)。纳税调增金额=800—650．76=149．24(万元)。

解析公益性捐赠支出，不超过年度利润总额(年度会计利润)12％的部分，准予扣除。

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