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秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司，由于没有掌握核心技术，秦川公司只能从外部购买手机芯片，经测算，手机芯片占秦川公司手机生产成本的40％，秦川公司采购制度规定，每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片，验

admin2019-04-10  81
问题       秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司，由于没有掌握核心技术，秦川公司只能从外部购买手机芯片，经测算，手机芯片占秦川公司手机生产成本的40％，秦川公司采购制度规定，每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片，验收部门负责人对购进芯片的品种、规格和数量进行验收，如果无误，在开具验收单后直接入库。
    秦川公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行录续记录，当收到验收部门送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账，仓库保管员根据车间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品，仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘点。
    要求：
根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》“内部控制要求与措施”，分析秦川公司在采购业务环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。
选项
答案内控弱点1：每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片。 改进建议：重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。该公司采购的手机芯片占秦川公司手机芯片的产品成本的40％，属于重要的采购业务，且技术性较强，应该组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。 内控弱点2：验收部门负责人对购进手机芯片的品种、规格和数量进行验收。如果无误，在开具收单后直接入库。 改进建议：企业应当建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明。涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试。该公司的手机芯片应该由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明，还应该进行专业测试。
解析
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