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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17％。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下： (2)甲公司

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17％。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下： (2)甲公司

admin2018-12-20  29
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17％。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下：

(2)甲公司2017年3月份发生的有关外币交易或事项如下：
①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1欧元=8．0元人民币，当日银行买入价为1欧元=7．9元人民币。
②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元=7．9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税256万元人民币，增值税580．72万元人民币。
③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日即期汇率为1欧元=7．9元人民币。假设不考虑相关税费。
④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日即期汇率为1欧元=7．8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日即期汇率为1欧元=7．8元人民币。
⑥3月25日，以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)以银行存款购入意大利杰拉尔德公司发行的10000股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7．8元人民币。
⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2017年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商，无余额。该生产线的在建工程已于2016年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元，期限2年，年利率为4％，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2017年3月20日验收合格并投入安装。至2017年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。
⑧3月31日，意大利杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元／股。
⑨3月31日，即期汇率为1欧元=7．7元人民币。
要求：
填列甲公司2017年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填人给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“－”表示)，并编制汇兑差额相关的会计分录。
选项
答案外币银行存款账户汇兑差额=(800－100+300－400－10)×7．7－(6400－800+2340－3120－78)=－199(万元人民币)。 应收账款账户汇兑差额=(400+600－300)×7．7－(3200+4740－2400)=－150(万元人民币)。 应付账款账户汇兑差额=(200+400－400)×7．7－(1600+3160－3160)=－60(万元人民币)。 长期借款账户汇兑差额=1000×(7．7－8)+10×(7．7－7．7)=－300(万元人民币)。 ⑤3月22日 借：应付账款—欧元 3160 (400×7．9) 贷：银行存款—欧元 3120 (400×7．8) 财务费用—汇兑差额 40 ⑥3月25日 借：交易性金融资产—成本 78 (10×1×7．8) 贷：银行存款—欧元 78 ⑦3月31日计提外币借款利息=1000×4％×3／12=10(万欧元)。 借：在建工程 77 贷：长期借款 77(10×7．7) 借：应付账款—欧元 60 财务费用—汇兑差额 289 贷：银行存款—欧元 199 应收账款—欧元 150 借：长期借款—欧元 300 贷：在建工程 300
解析
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