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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。 (1)2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下: (2)甲公司
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。 (1)2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下: (2)甲公司
admin
2018-12-20
25
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下:
(2)甲公司2017年3月份发生的有关外币交易或事项如下:
①3月2日,将100万欧元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1欧元=8.0元人民币,当日银行买入价为1欧元=7.9元人民币。
②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税256万元人民币,增值税580.72万元人民币。
③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万欧元,货款尚未收到。当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。
④3月20日,收到应收账款300万欧元,款项已存入银行。当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤3月22日,偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元,当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑥3月25日,以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)以银行存款购入意大利杰拉尔德公司发行的10000股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑦3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2017年1月1日从中国银行借入的外币专门借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商,无余额。该生产线的在建工程已于2016年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于2017年3月20日验收合格并投入安装。至2017年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。
⑧3月31日,意大利杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元/股。
⑨3月31日,即期汇率为1欧元=7.7元人民币。
要求:
填列甲公司2017年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填人给定的表格中;汇兑收益以“+”表示,汇兑损失以“-”表示),并编制汇兑差额相关的会计分录。
选项
答案
外币银行存款账户汇兑差额=(800-100+300-400-10)×7.7-(6400-800+2340-3120-78)=-199(万元人民币)。 应收账款账户汇兑差额=(400+600-300)×7.7-(3200+4740-2400)=-150(万元人民币)。 应付账款账户汇兑差额=(200+400-400)×7.7-(1600+3160-3160)=-60(万元人民币)。 长期借款账户汇兑差额=1000×(7.7-8)+10×(7.7-7.7)=-300(万元人民币)。 ⑤3月22日 借:应付账款—欧元 3160 (400×7.9) 贷:银行存款—欧元 3120 (400×7.8) 财务费用—汇兑差额 40 ⑥3月25日 借:交易性金融资产—成本 78 (10×1×7.8) 贷:银行存款—欧元 78 ⑦3月31日计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10(万欧元)。 借:在建工程 77 贷:长期借款 77(10×7.7) 借:应付账款—欧元 60 财务费用—汇兑差额 289 贷:银行存款—欧元 199 应收账款—欧元 150 借:长期借款—欧元 300 贷:在建工程 300
解析
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