甲石化生产企业为增值税一般纳税人,该企业原油生产成本为1500元/吨,最近时期同类原油的平均不含税销售单价1850元/吨,2018年3月生产经营业务如下: (1)开采原油15万吨,采用直接收款方式销售原油6万吨,取得不含税销售额10250万元,另外收取含税

admin2020-12-11  20

问题 甲石化生产企业为增值税一般纳税人,该企业原油生产成本为1500元/吨,最近时期同类原油的平均不含税销售单价1850元/吨,2018年3月生产经营业务如下:
(1)开采原油15万吨,采用直接收款方式销售原油6万吨,取得不含税销售额10250万元,另外收取含税优质费10.4万元,含税储备费2.3万元。
(2)2月份采用分期收款方式销售原油5万吨,合同约定分3个月等额收回价款,每月应收不含税销售额4500万元,3月按照合同约定收到本月应收款项并收到上月应收未收含税价款116万元及违约金5.8万元。
(3)将开采的原油1.5万吨对外投资,取得10%的股份,开采原油过程中修井用原油0.1万吨;用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。
(4)销售汽油0.2万吨,取得不含税销售额860万元。
(5)购置炼油机器设备,取得增值税专用发票,注明税额34.8万元,支付运输费用取得增值税专用发票,注明税额0.44万元。
其他相关资料:题中涉及原油均为同类同质原油;原油成本利润率10%,资源税税率6%,汽油1吨=1388升,消费税税率1.52元/升,本月取得的相关凭证均符合税法规定,并在当期认证抵扣进项税额。
根据上述资料,回答下列问题:
3月份业务(2)应纳资源税(    )万元。

选项 A、27033
B、277.31
C、274.24
D、0

答案A

解析 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。收取的违约金属于价外费用,要换算为不含税金额并入销售额中计税。
业务(2)应纳资源税=(4500+5.8+116)×6%=277.31(万元)。
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