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  3. 某企业签订进料加工复出口合同，5月进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税18万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元。该企业计划分配率为60％，征税率17％，退税率16％。则采用实耗法计算的该出口业务当期进项税额转入外销成本的

某企业签订进料加工复出口合同，5月进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税18万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元。该企业计划分配率为60％，征税率17％，退税率16％。则采用实耗法计算的该出口业务当期进项税额转入外销成本的

admin2017-11-30  67
问题 某企业签订进料加工复出口合同，5月进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税18万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元。该企业计划分配率为60％，征税率17％，退税率16％。则采用实耗法计算的该出口业务当期进项税额转入外销成本的金额为(    )万元。
选项 A、0．8
B、1．2
C、1．6
D、2
答案C
解析 采用实耗法确定的免税购进原材料价格=400×60％=240(万元)
  当期不得免征和抵扣税额抵减额=240×(17％一16％)=2．4(万元)
  当期需作进项税额转出，转入外销成本的金额(即“剔”税)=400×(17％一16％)一2．4=1．6(万元)。
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