甲企业委托乙企业加工用于继续加工使用的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为 28000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税。代扣应交的消费税和应收取的加工费(不含增值税)为10000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业，适用增值税

admin2009-02-15 45

问题甲企业委托乙企业加工用于继续加工使用的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为 28000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税。代扣应交的消费税和应收取的加工费(不含增值税)为10000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业，适用增值税征收串为6%，该消费品的消费税税率为5%。甲公司尚未支付有关的税金和加工费。
要求：
(1)计算乙企业应交的增值税和代扣代交的消费税及应收取的加工费；
(2)计算甲企业委托加工材料的成本；
(3)编制甲企业有关的会计分录。

选项

答案(1)乙企业应交的增值税、代扣应交消费税及应收取的加上费计算如下： ①应交增值税=10000×6%=600(元) ②代扣应交的消费税=(28000+10000)÷(1 -5%)×5%=2000(元) ③应收取的加工费(不含增值税) =10000 (元) (2)甲企业委托加工材料成本为：28000+ 10000+600=38600(元) (3)编制甲企业会计分录甲企业发出加工材料：借：委托加工物资 28000 贷：原材料 28000 支付加工费以及增值税：借：委托加工物资 10600 贷：应付账款 10600 支付消费税：借：应交税费——应交消费税 2000 贷：应付账款 2000 收回委托加工物资：借：原材料 38600 贷：委托加工物资 38600

解析

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