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  3. 甲企业委托乙企业加工用于继续加工使用的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为 28000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税。代扣应交的消费税和应收取的加工费(不含增值税)为10000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业，适用增值税

甲企业委托乙企业加工用于继续加工使用的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为 28000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税。代扣应交的消费税和应收取的加工费(不含增值税)为10000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业，适用增值税

admin2009-02-15  39
问题 甲企业委托乙企业加工用于继续加工使用的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为 28000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税。代扣应交的消费税和应收取的加工费(不含增值税)为10000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业，适用增值税征收串为6%，该消费品的消费税税率为5%。甲公司尚未支付有关的税金和加工费。
    要求：
   (1)计算乙企业应交的增值税和代扣代交的消费税及应收取的加工费；
   (2)计算甲企业委托加工材料的成本；
   (3)编制甲企业有关的会计分录。
选项
答案(1)乙企业应交的增值税、代扣应交消费税及应收取的加上费计算如下： ①应交增值税=10000×6%=600(元) ②代扣应交的消费税=(28000+10000)÷(1 -5%)×5%=2000(元) ③应收取的加工费(不含增值税) =10000 (元) (2)甲企业委托加工材料成本为：28000+ 10000+600=38600(元) (3)编制甲企业会计分录 甲企业发出加工材料： 借：委托加工物资 28000 贷：原材料 28000 支付加工费以及增值税： 借：委托加工物资 10600 贷：应付账款 10600 支付消费税： 借：应交税费——应交消费税 2000 贷：应付账款 2000 收回委托加工物资： 借：原材料 38600 贷：委托加工物资 38600
解析
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