某商场(增值税一般纳税人)与服装厂达成协议，按销售额挂钩进行平销返利。3月商场销售服装取得零售额100000元，平价与服装厂(增值税一般纳税人)结算，取得增值税专用发票，并按协议约定收取服装厂零售额20％的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进

admin2016-06-05 72

问题某商场(增值税一般纳税人)与服装厂达成协议，按销售额挂钩进行平销返利。3月商场销售服装取得零售额100000元，平价与服装厂(增值税一般纳税人)结算，取得增值税专用发票，并按协议约定收取服装厂零售额20％的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则下列说法中，正确的是( )。

选项 A、该商场当期可以抵扣的进项税额为11623．93元，销项税额为14529．91元
B、该商场当期可以抵扣的进项税额为14529．91元，销项税额为14735．90元
C、该商场当期可以抵扣的进项税额为11623．93元，销项税额为1 8888．89元
D、该商场当期可以抵扣的进项税额为14529．91元，销项税额为21794．87元

答案A

解析商业企业向供货方收取的凡与商品销售数量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商场当期可以抵扣的进项税额=100000／(1+17％)×17％一20000／(1+17％)×17％=11623．93(元)；当期销项税额=100000／(1+17％)×17％=14529．91(元)。

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