甲公司采用纳税影响会计法核算所得税，所得税税率为33%，每年的汇算清缴日为3月10日，董事会于2005年4月2日批准报出2004年年报，2005年3月3日发现某专利在2004年未作分摊，该专利权于2002年1月1日购入，原价为120万元，会计按4年期摊销，

admin2020-08-04 29

问题甲公司采用纳税影响会计法核算所得税，所得税税率为33%，每年的汇算清缴日为3月10日，董事会于2005年4月2日批准报出2004年年报，2005年3月3日发现某专利在2004年未作分摊，该专利权于2002年1月1日购入，原价为120万元，会计按4年期摊销，税务上按6年期分摊，则下列结论中正确的是( )。

选项 A、调减2004年“应交税金——应交所得税”6.6万元，并同步调减所得税费用3.3万元
B、调减2004年“应交税金——应交所得税”6.6万元，并同步调减所得税费用6.6万元
C、调增2004年“应交税金——应交所得税”6.6万元，并同步调增所得税费用6.6万元
D、调减2004年“应交税金——应交所得税”6.6万元，并同步调减所得税费用9.9万元

答案8

解析 (1)由于该会计差错是在汇算清缴日以前发现的，所以，应调减应税所得口径20万元，由此调减“应交税金——应交所得税”6.6万元(20×33%)，对应调减“所得税”6.6万元；
(2)因为企业采用纳税影响会计法核算所得税，该会计差错造成漏记了可抵减时间性差异 10万元(120÷4-120÷6)，从而应追记“递延税款”借项3.3万元(10×33%)；对应调减“所得税”3.3万元；
(3)因此，累计应调减：“所得税”费用为9.90万元。

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