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长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2015年度实现的税前会计利润为2000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,假设2014年度适用的所得税税率为33%,从2015年1月1日起适用的所得税税率为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司201
长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2015年度实现的税前会计利润为2000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,假设2014年度适用的所得税税率为33%,从2015年1月1日起适用的所得税税率为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司201
admin
2016-11-09
31
问题
长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2015年度实现的税前会计利润为2000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,假设2014年度适用的所得税税率为33%,从2015年1月1日起适用的所得税税率为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司2015年年度财务报告的批准报出日为2016年4月20日,2015年度所得税汇算清缴工作于2016年4月30日结束。
(1)长江公司有关纳税调整的资料如下:
①长江公司2012年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元,会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧,税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。
②长江公司2015年1月1日向甲公司投资500万元,占甲公司有表决权股份的60%考虑到能够控制甲公司的财务和经营政策,对该项长期股权投资采用成本法核算。甲公司2015年实现净利润800万元,适用的所得税税率为25%,实际分配2014年现金股利100万元。
③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算;2015年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%),董事会决定不向投资者分配股利。长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。
④长江公司2015年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元,按税法规定,长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。
⑤长江公司2015年1月1日“存货跌价准备”账户余额为40万元,12月31日存货账面实际成本1000万元,期末可变现净值900万元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计量,按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
(2)长江公司2015年10月与丙公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失,丙公司于2015年12月20日向法院提起诉讼,要求长江公司赔偿经济损失150万元。此项诉讼~2015年12月31日尚未判决,长江公司于2015年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。2016年3月18日,法院一审判决,长江公司需赔付丙公司经济损失120万元,长江公司不再上诉,并如数支付了赔款。
(3)其他资料:假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。
除上述事项外,长江公司没有发生其他事项,不考虑其他纳税调整事项。
根据上述资料,回答下列问题。
长江公司2015年12月31日“递延所得税资产”账户的余额为( )万元。
选项
A、借方11.7
B、借方9.2
C、借方26.7
D、借方36.7
答案
D
解析
2015年12月31日固定资产账面价值=200-200×40%-120×0%-72×40%=43.2(万元),计税基础=200-200÷5×3=80(万元),可抵扣暂时性差异=80-43.2=36.8(万元),2015年12月31日递延所得税资产借方余额=36.8×5%+10×25%+(1000-900)×25%=36.7(万元)。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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