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  3. 某煤矿是增值税一般纳税人，2015年6月发生下列业务： (1)开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税)；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入200000元(不含增值税)，当地洗选

某煤矿是增值税一般纳税人，2015年6月发生下列业务： (1)开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税)；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入200000元(不含增值税)，当地洗选

admin2016-04-06  35
问题 某煤矿是增值税一般纳税人，2015年6月发生下列业务：
  (1)开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税)；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入200000元(不含增值税)，当地洗选煤折算率85％；
(2)采煤过程中开采天然气500000立方米全部销售，价税合并收入金额150000元；
(3)销售使用过8年的旧机器一台，价税合并收取16000元；
  (4)当期购买采煤机械，取得的增值税专用发票上注明税金17000元，外购材料支付增值税进项税额39860元，取得了增值税专用发票，该批材料用于生产加工煤炭制品；
  (5)销售煤炭支付运费，取得运输公司开具的货运增值税专用发票，注明运费金额12000元；购买材料支付运费，取得税务机关为小规模纳税人代开的货物运输业增值税专用发票，运费金额4000元。
  假定上述需要认证的票据均经过了认证，该煤矿煤炭资源税税率8％，天然气资源税统一税率为6％，该煤矿上期增值税留抵税额16000元。
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)该煤矿应纳的资源税；
  (2)该煤矿当期可抵扣的增值税进项税；
  (3)该煤矿当期应确认的增值税销项税；
  (4)该煤矿当期应纳增值税。
选项
答案(1)应纳资源税=(400000+200000 × 85％) ×8％=45600(元) 煤矿生产的天然气暂不征收资源税。 (2)当期准予抵扣的增值税进项税=17000+39860+12000 ×11％+4000×3％+16000= 74300(元) (3)该煤矿销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(400000+200000) × 17％=102000(元) 原煤和洗选煤增值税税率为17％。 该煤矿销售天然气的增值税销项税=150000÷(1+l3％)×13％=l7256．64(元) 天然气适用13％的低税率。 该煤矿增值税销项税合计：102000+17256．64=119256．64(元) (4)该煤矿当期应纳增值税 销售旧机器应纳增值税=16000÷(1+3％)×2％=3 10．68(元) 按征收率计算的增值税不是销项税，需直接计入应纳税额。 应纳增值税=119256．64—74300+310．68=45267．32(元)。
解析
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