2007年2月，某粮食类白酒企业向税务机关报送2006年度企业所得税纳税申报表，其中产品销售收入10000万元，减、除成本、费用、税金、损失后，会计利润总额为2000万元，应纳税所得额为 2000万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则

admin2009-02-15 77

问题 2007年2月，某粮食类白酒企业向税务机关报送2006年度企业所得税纳税申报表，其中产品销售收入10000万元，减、除成本、费用、税金、损失后，会计利润总额为2000万元，应纳税所得额为 2000万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托甲会计师事务所进行所得税审计。会计师事务所经查账核实以下几项支出：
(1)支付某电视台广告费10001’万元；
　(2)支付业务宣传费500万元；
　(3)赞助支出(赞助某青少年足球俱乐部)200万元；
(4)发生业务招待费59万元，全部计入管理费用在税前扣除；
(5)缴纳工商部门的罚款100万元；
(6)缴纳税收滞纳金和罚款100万元；
(7)该企业因逾期归还银行贷款，支付罚息20万元；
要求：计算该企业的应纳所得税额(该企业所得税税率为33%)。

选项

答案(1)支付电视台的广告费1000万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 1000万元。 (2)业务宣传费500万元不得据实扣除，其纳税调整增加额=500-10000× 0.5%=450(万元) (3)赞助支出200万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额200万元。 (4)业务招待费应调增应纳税所得额 =59-(1500×5%‰+500×3‰) =50万元。 (5)缴纳工商部门的罚款100万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额100万元。 (6)缴纳税务机关的税收滞纳金和罚款； 100万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额100万元。 (7)因逾期归还银行贷款，银行加收的罚息20万元，不属于行政性罚款，允许在税前扣除，无需进行纳税调整。 (8)应纳税所得额=2000+1000+450 +200+50+100+100=3900(万元) (9)2006年该企业应缴纳所得税额： 3900×33%=1287(万元)

解析粮食类白酒的广告费不得在税前扣除。
纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费，包括未通过媒体的广告性支出，在不超过销售收入0.5%的范周内，可以据实扣除。

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