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  3. 某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率13％。2012年11月和12月的生产经营情况如下： (1)11月份： ①外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144．5万元，材料、燃料已

某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率13％。2012年11月和12月的生产经营情况如下： (1)11月份： ①外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144．5万元，材料、燃料已

admin2013-08-13  47
问题 某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率13％。2012年11月和12月的生产经营情况如下：
    (1)11月份：
    ①外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144．5万元，材料、燃料已验收入库。
    ②外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25．5万元，其中20％用于企业基建工程。
    ③以外购原材料80万元委托某公司加：亡货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5．1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。
    ④内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
    (2)12月份：
    ①免税进口料件一批，进口料件组成计税价格为420万元。
    ②出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额180．47万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
    根据上述资料，回答下列问题：
该企业12月份应纳城建税及教育费附加为(         )万元。
选项 A、2．96
B、2．34
C、0．62
D、4．25
答案A
解析 11月份：
     (1)准予抵扣的进项税=144．5+25．5×(1—20％)+5．1+(10+18)×7％一500×(17％一13％)=151．96(万元)
     外购动力的20％用于企业基建工程，其进项税额不允许抵扣；加工货物进项税允许抵扣；加工货物运费和销售货物运费均按7％计算抵扣进项税。
     (2)免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(17％一13％)=20(万元)
     (3)当期应纳税额=300×17％一151．96=-100．96(万元)
     (4)免抵退税额=500×13％=65(万元)
     (5)当期期末留抵税额>当期免抵退税额当期应退税额一当期免抵退税额=65(万元)
     (6)当期免抵税额=65-65=0(万元)
     (7)留待下期抵扣税额=100．96—65=35．96(万元)
    12月份：
     (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17％一13％)=16．8(万元)
     (2)免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17％～13％)一16．8=7．2(万元)
     (3)当期应纳税额=180．47÷(1+17％)×17％+(180．47÷600×200)÷(1+17％)×17％一(0—7．2)一35．96=6．20(万元)应纳税额大于零，不需要退税。
     (4)免抵退税额抵减额=420×13％=54．6(万元)
     (5)免抵退税额=600×13％一54．6=23．40(万元)；
     (6)当期免抵税额=23．40-0=23．40(万元)
     (7)12归份应纳城建税及教育费附加=(6．20+23．40)×(7％+3％)=2．96(万元)
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