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甲公司为一家国内上市公司,其2013年~2015年的相关投资业务如下: (1)2013年1月1日购入乙公司当日发行的债券60万份,面值为100元/份,票面利率为8%,每年末支付利息,到期还本。甲公司共支付价款5450万元,另支付交易费用50万元,甲公司
甲公司为一家国内上市公司,其2013年~2015年的相关投资业务如下: (1)2013年1月1日购入乙公司当日发行的债券60万份,面值为100元/份,票面利率为8%,每年末支付利息,到期还本。甲公司共支付价款5450万元,另支付交易费用50万元,甲公司
admin
2016-11-03
26
问题
甲公司为一家国内上市公司,其2013年~2015年的相关投资业务如下:
(1)2013年1月1日购入乙公司当日发行的债券60万份,面值为100元/份,票面利率为8%,每年末支付利息,到期还本。甲公司共支付价款5450万元,另支付交易费用50万元,甲公司计划将该债券持有至到期,并且有足够的资金支持。该债券实际利率为10%。
(2)2013年末乙公司支付当年度利息,但由于乙公司发生严重经济困难,甲公司预计该债券未来现金流量的现值为5200万元。
(3)2014年末乙公司支付当年度利息。
(4)2015年3月1日,甲公司因急需资金将持有的乙公司债券的50%出售,取得价款3000万元(即该部分债券的公允价值),存入银行。
要求:
根据资料(1)~(3),编制甲公司2013年~2014年与此投资相关的会计分录。
选项
答案
2013年: 借:持有至到期投资——成本 6000(60×00) 贷:银行存款 5500(5450+50) 持有至到期投资——利息调整 500 借:应收利息480(6000×8%) 持有至到期投资——利息调整 70 贷:投资收益 550(5500×10%) 借:银行存款 480 贷:应收利息 480 期末持有至到期投资减值测试前的账面价值=5500+70=5570(万元),账面价值大于其预计未来现金流量的现值,所以应计提减值=5570-5200=370(万元),分录为: 借:资产减值损失 370 贷:持有至到期投资减值准备 370 2014年: 借:应收利息480 持有至到期投资——利息调整 40 贷:投资收益 520(5200×10%) 借:银行存款480 贷:应收利息480 期末持有至到期投资的账面价值=5200+40=5240(万元)
解析
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