甲公司2019年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下： (1)自3月1日起自行研发一项新技术，2019年以银行存款支付研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出500

admin2021-12-11 61

问题甲公司2019年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自3月1日起自行研发一项新技术，2019年以银行存款支付研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出500万元，研发活动至2019年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定扣除的基础上，按照费用化支出的75％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％摊销。
(2)11月1日，自公开市场以每股8元的价格购入10万股乙公司股票，作为其他权益工具投资核算。款项以银行存款支付。2019年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得的成木作为计税基础。
(3)2019年发生广告费2000万元。甲公司当年年度销售收入为10000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25％，本题不考虑中期财务报告及其他因素的影响，除上述差异外，甲公司2019年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债均无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求：
对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该其他权益工具投资在2019年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录

选项

答案①购入及持有乙公司股票的会计分录：借：其他权益工具投资—成本 (10×8) 80 贷：银行存款 80 借：其他权益工具投资—公允价值变动(10×9-80) 10 贷：其他综合收益 10 ②该其他权益工具投资在2019年12月31日的计税基础为其取得时的成本80万 ③确认递延所得税相关的会计分录：借：其他综合收益 (10×25％) 2.5 贷：递延所得税负债 2.5

解析

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下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有()。

资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。()

企业取得的以名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。()

A公司2017年对D公司的长期股权投资业务如下：2017年3月D公司宣告分配现金股利4000万元，2017年4月25日实际发放现金股利。2017年7月20日A公司将该股权全部出售，收到价款9500万元。该股权为A公司2015年取得，持有D公司30％的股

甲公司为境内注册的公司，其持有乙公司80％的股份，乙公司注册地为美国。甲公司以人民币作为记账本位币，乙公司以美元作为记账本位币。下列关于甲公司编制合并财务报表时会计处理的表述中，不正确的有()。

下列选项中，不属于民间非营利组织特征的是()。

刘某出资12万元设立了一个一人有限责任公司。公司存续期间，刘某的下列行为中，符合公司法律制度规定的是()。

可待因的结构为

在项目实施阶段和投产竣工阶段，投资目标计划值和实际值的比较不包括()。

业务库存现金可用量的匡算不取决于()。

平均而言，现在受过教育的人的读书时间明显少于50年前受过教育的人的读书时间，但是，现在每天的售书册数却比50年前增加了很多。以下各项陈述都有助于解释上述现象，除了()。

文件控制块的内容包括(　　　)。

下列IPv6地址5FE0：0：0：0601：BC：0：0：05D7的简化表示，错误的是()。

Cryogenicenergystoragehastheadvantageofbeingsuitableinany(i)____,regardlessofgeographyorgeology,factorsthatma

Malnutritionduringweaningage—whenbreastmilkisbeingreplacedbysemi-solidfoods—ishighlyprevalentinchildrenofpoorh

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下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有()。

资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。()

企业取得的以名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。()

A公司2017年对D公司的长期股权投资业务如下：2017年3月D公司宣告分配现金股利4000万元，2017年4月25日实际发放现金股利。2017年7月20日A公司将该股权全部出售，收到价款9500万元。该股权为A公司2015年取得，持有D公司30％的股

甲公司为境内注册的公司，其持有乙公司80％的股份，乙公司注册地为美国。甲公司以人民币作为记账本位币，乙公司以美元作为记账本位币。下列关于甲公司编制合并财务报表时会计处理的表述中，不正确的有()。

下列选项中，不属于民间非营利组织特征的是()。

刘某出资12万元设立了一个一人有限责任公司。公司存续期间，刘某的下列行为中，符合公司法律制度规定的是()。

可待因的结构为

在项目实施阶段和投产竣工阶段，投资目标计划值和实际值的比较不包括()。

业务库存现金可用量的匡算不取决于()。

平均而言，现在受过教育的人的读书时间明显少于50年前受过教育的人的读书时间，但是，现在每天的售书册数却比50年前增加了很多。以下各项陈述都有助于解释上述现象，除了()。

文件控制块的内容包括( )。

下列IPv6地址5FE0：0：0：0601：BC：0：0：05D7的简化表示，错误的是()。

Cryogenicenergystoragehastheadvantageofbeingsuitableinany(i)____,regardlessofgeographyorgeology,factorsthatma

Malnutritionduringweaningage—whenbreastmilkisbeingreplacedbysemi-solidfoods—ishighlyprevalentinchildrenofpoorh

文件控制块的内容包括(　　　)。