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  3. 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2014年2月该企业购入材料在运输途中发生定额内损耗1000元，超定额损耗价款50000元(不含增值税)。经查明，该损耗系自然灾害造成，保险公司同意赔偿30000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。针对此项业

某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2014年2月该企业购入材料在运输途中发生定额内损耗1000元，超定额损耗价款50000元(不含增值税)。经查明，该损耗系自然灾害造成，保险公司同意赔偿30000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。针对此项业

admin2013-02-14  27
问题 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2014年2月该企业购入材料在运输途中发生定额内损耗1000元，超定额损耗价款50000元(不含增值税)。经查明，该损耗系自然灾害造成，保险公司同意赔偿30000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。针对此项业务该企业编制的会计分录为(        )。
选项 A、借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　59670
      　　贷：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　　51000
      　　　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)　　　　8670
B、借：营业外支出　　　　　　　21000
      　　贷：待处理财产损溢　　　　　21000
C、借：其他应收款　　　　　　　　　30000
      　　营业外支出　　　　　　　　　29670
      　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　59670
D、借：待处理财产损溢　　50000
      　　贷：在途物资　　　　　50000
E、借：其他应收款　　　　　　　30000
      　　营业外支出　　　　　　　20000
      　　贷：待处理财产损溢　　　　　50000
答案D,E
解析 在采购材料的过程中发生的定额内损耗，应该计入实际入库材料的成本；对于非定额内的损耗要分情况处理。如果是意外事故造成的，由保险公司赔偿的部分，应该记入“其他应收款”，企业的净损失应该记入“营业外支出”，所以选项E正确；非定额损耗的部分因自然灾害造成，进项税额可以抵扣，所以选项D正确。
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