可供出售金融资产的实质性程序包括哪些？

admin2018-10-20 62

问题可供出售金融资产的实质性程序包括哪些？

选项

答案(1)获取可供出售金融资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；获取可供出售金融资产对账单，与明细账核对，并检查其会计处理是否正确。 (2)检查库存可供出售金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整。 (3)向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。 (4)对期末结存的可供出售金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。 (5)复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理，检查会计处理是否正确。 (6)如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，并且预期这种下降趋势属于非暂时性的，应当检查被审计单位是否计提资产减值准备，计提金额和相关会计处理是否正确。 (7)复核可供出售金融资产划转为持有至到期投资的依据是否充分，会计处理是否正确。

解析

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