A企业和B企业是关联企业，A是医药制造企业，B是医药销售企业。根据分摊协议，B企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的40％归集至A企业扣除。假设2015年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2015年A企业销售收

admin2017-01-03 76

问题 A企业和B企业是关联企业，A是医药制造企业，B是医药销售企业。根据分摊协议，B企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的40％归集至A企业扣除。假设2015年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2015年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，A企业2015年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问A企业2015年应纳的企业所得税为( )万元。

选项 A、280
B、392．5
C、107．5
D、250

答案D

解析 B企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15％，2015年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15％=450(万元)，则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40％=180(万元)，而非600×40％=240(万元)，在B企业扣除的广告费和业务宣传费为450-180=270(万元)，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150(万元)，而非600-270=330(万元)。
接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业(A企业)，其接受扣除的广告费和业务宣传费

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税法二

税务师职业资格

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关于注射用乳剂下列说法不正确的是

患者女，55岁。类风湿关节炎史5年，全身关节活动受限，生活部分自理。近1年来间歇性情绪低落，诉说活着没意义，对任何事物都缺乏兴趣，3日前企图自杀被家人发现，及时送往医院。护理评估要特别注意的是()

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你是下派到某地的基层民警，该地群众基础不牢，对警察有抵触，你将如何开展工作?

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不能作为遗产继承的财产是()。

某外籍个人，2007年5月16日来华工作，2008年12月15日离开中国回国，则该外籍个人在中国境内期间，计算个人所得税的公式正确的是(　　)。