A企业和B企业是关联企业，A是医药制造企业，B是医药销售企业。根据分摊协议，B企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的40％归集至A企业扣除。假设2015年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2015年A企业销售收

admin2017-01-03 92

问题 A企业和B企业是关联企业，A是医药制造企业，B是医药销售企业。根据分摊协议，B企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的40％归集至A企业扣除。假设2015年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2015年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，A企业2015年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问A企业2015年应纳的企业所得税为( )万元。

选项 A、280
B、392．5
C、107．5
D、250

答案D

解析 B企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15％，2015年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15％=450(万元)，则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40％=180(万元)，而非600×40％=240(万元)，在B企业扣除的广告费和业务宣传费为450-180=270(万元)，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150(万元)，而非600-270=330(万元)。
接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业(A企业)，其接受扣除的广告费和业务宣传费

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税法二

税务师职业资格

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税法二

税务师职业资格

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某厂2014年3月发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，增值税税额为1700元。受托方另依法代收代缴消费税1579元，该厂在提货时正确的涉税会计处理为()。

某外籍个人，2007年5月16日来华工作，2008年12月15日离开中国回国，则该外籍个人在中国境内期间，计算个人所得税的公式正确的是( )。

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