永成公司正在研究是否更新现有的计算机系统。现有系统是5年前购置的,目前仍可使用。但功能已明显落后。如果想长期使用,需要在未来第2年末进行一次升级,估计需要支出3000元(当年抵税),升级后可再使用4年。报废时残值收入为0。若目前出售可以取得收入1200元。

admin2016-12-25  28

问题 永成公司正在研究是否更新现有的计算机系统。现有系统是5年前购置的,目前仍可使用。但功能已明显落后。如果想长期使用,需要在未来第2年末进行一次升级,估计需要支出3000元(当年抵税),升级后可再使用4年。报废时残值收入为0。若目前出售可以取得收入1200元。
    预计新系统购置成本为60000元,可使用6年,6年后残值变现收入为1000元。为了使现有人员能够顺利使用新系统,在购置时需要进行一次培训。预计支出5000元(零时点抵税),新系统不但可以完成现有系统的全部工作,还可以增加处理市场信息的功能。增加市场信息处理功能可使公司每年增加销售收入40000元,节约营运成本15000元,该系统的运行需要增加一名计算机专业人员,预计工资支出每年30000元;市场信息处理费每年4500元。专业人员估计该系统第3年年末需要更新软件,预计支出4000元(当年抵税)。
    假设按照税法规定,对计算机系统可采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限为5年,期末残值为0。该公司适用的所得税税率为40%,预计公司每年有足够的盈利,可以获得折旧等成本抵税的利益,公司等风险投资的必要报酬率为10%税后)。
    为简化计算。假设折旧费按年计提,每年收入、支出在年底发生。
要求:(每一问题的最终计算结果保留整数,金额以“元”为单位)
计算更换新设备折旧抵税的现值;

选项

答案第一年折旧额=60000×2/5=24000(元) 第二年折旧额=(60000—24000)×2/5=14400(元) 第三年折旧额=(60000—24000—14400)×2/5=8640(元) 第四、五年每年的折旧额=(60000—24000—14400一8640)/2=6480(元) 折旧抵税的现值=24000×40%×(P/F,10%,1)+14400×40%×(P/F,10%,2)+8640×40%×(P/F,10%,3)+6480×40%×(P/F,10%,4)+6480×40%×(P/F,10%,5) =9600×0.9091+5760×0.8264+3456×0.7513+2592×0.6830+2592×0.6209 =19464(元)

解析
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