首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称甲公司),2018年度财务报告于2019年3月31日批准对外报出。甲公司2018年度的所得税汇算清缴完成日为2019年3月31日,适用的所得税税率为25%(假定甲公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回,公司
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称甲公司),2018年度财务报告于2019年3月31日批准对外报出。甲公司2018年度的所得税汇算清缴完成日为2019年3月31日,适用的所得税税率为25%(假定甲公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回,公司
admin
2020-04-26
43
问题
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称甲公司),2018年度财务报告于2019年3月31日批准对外报出。甲公司2018年度的所得税汇算清缴完成日为2019年3月31日,适用的所得税税率为25%(假定甲公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回,公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。在2018年度的财务报告批准报出之前,发现甲公司如下事项的会计处理不正确:
资料一:甲公司于2018年1月1日取得A公司20%的股权作为长期股权投资。2018年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20 000万元,公允价值减去处置费用后的净额为17 000万元,未来现金流量现值为19 000万元。出于谨慎考虑,甲公司将长期股权投资的可收回金额预计为17 000万元。其会计处理如下:
借:资产减值损失 3 000
贷:长期股权投资减值准备 3 000
资料二:B公司为甲公司的第二大股东,持有甲公司20%的股份,共计1 800万股。因B公司欠甲公司3 000万元逾期未偿还,甲公司于2018年4月1日向人民法院提出申请,要求法院采取诉前保全措施,保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日,人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。
甲公司于9月30日对B公司提起诉讼,要求B公司偿还欠款。至2018年12月31日,此案件尚在审理中。甲公司估计该诉讼案件很可能胜诉,并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款,甲公司调整了应交所得税。
甲公司于2018年12月31日进行会计处理如下:
借:其他应收款 3 000
贷:营业外收入 3 000
资料三:2019年2月4日,甲公司收到某供货单位的通知,被告知该供货单位2019年1月20日发生火灾,大部分设备和厂房被毁,不能按期交付甲公司所订购货物,且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司按200万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下:
借:以前年度损益调整——信用减值损失 200
贷:坏账准备 200
借:递延所得税资产 50
贷:以前年度损益调整——所得税费用 50
资料四:甲公司2018年7月1日用银行存款1 000万元购入C公司股份的25%,并对C公司具有重大影响,但甲公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司2018年7月1日的所有者权益账面价值为2 890万元,可辨认净资产的公允价值为3 000万元;取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为500万元,已计提摊销10万元,C公司预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销;甲公司投资时预计该无形资产公允价值为600万元,预计剩余使用年限为6年,净残值为零,按照直线法摊销。C公司2018年度下半年实现净利润705万元,双方没有发生内部交易。甲公司拟长期持有该股权。
甲公司2018年7月1日的会计处理如下:
借:长期股权投资——C公司 1 000
贷:银行存款 1 000
2018年,甲公司对C公司的投资未进行其他会计处理。
资料五:甲公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。
要求:
对甲公司上述不正确的会计处理做出调整分录。
选项
答案
资料一,长期股权投资的可收回金额应为19 000万元,应计提减值准备=20 000-19 000=1 000(万元),多计提减值准备2 000万元。 借:长期股权投资减值准备 2 000 贷:以前年度损益调整 2 000 借:以前年度损益调整 500 贷:递延所得税资产 (2 000×25%)500 资料二,因为是很可能胜诉,并不是基本确定收到款项,不应该确认资产,应将其作为或有资产在报表附注中披露。 借:以前年度损益调整 3 000 贷:其他应收款 3 000 借:应交税费——应交所得税 (3 000×25%)750 贷:以前年度损益调整 750 资料三,属于当期业务,不能调整报告年度的会计报表。 借:信用减值损失 200 贷:以前年度损益调整 200 借:以前年度损益调整 50 贷:所得税费用 50 资料四,应按照权益法核算。因为初始投资成本1 000万元大于可辨认净资产公允价值的份额750万元(3 000×25%),产生正商誉,无须调整初始投资成本。 借:长期股权投资——投资成本 1 000 贷:长期股权投资——C公司 1 000 调整后的净利润=705-(600/6-500/10)/2=680(万元)。 借:长期股权投资——损益调整 (680×25%)170 贷:以前年度损益调整 170
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/9iQ0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2015年7月10日,甲公司就其所欠乙公司购货款600万元与乙公司进行债务重组。根据协议,甲公司以其产品抵偿全部债务。当日,甲公司抵债产品的账面价值为400万元,已计提存货跌价准备50万元,市场价格(不含
甲公司于2015年1月1日购入乙公司当日发行的3年期公司债券,作为持有至到期投资核算,在购买日其公允价值为60480万元,债券面值为60000万元,票面年利率为3%,半年期实际利率为1.34%,每半年付息一次,发生交易费用60万元。采用实际利率法摊销。20
甲公司2013年12月2日,通过房屋中介公司与乙公司签订办公楼租赁合同。协议约定,甲公司从乙公司租入写字楼作为办公用房;该办公楼租赁期限为3年,租赁期开始日为2014年7月1日,年租金为120万元,租金于每年7月1日支付,租赁期开始日起前3个月免租金。
甲公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。2015年1月,甲公司自行建造某项生产线,该生产线由A、B、C、D四个设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5000万元,增值税为850万元,人工成本1000万元,资本化的借款费用100万元,
在采取自营方式建造固定资产时,下列说法正确的有()。
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,按10%计提盈余公积,假定不考虑所得税的影响。甲公司2015年度财务报告经批准于2016年4月30日对外报出,2016年1月1日至,1月30日甲公司在内部审计过程中,发现与2015年相
甲公司为提高闲置资金的使用效率,2015年度进行了如下投资:(1)1月1日,购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张,支付价款9500万元,另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,实际年利率为7%,票面年利率为6%,
2014年1月1日,甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术,有关资料如下:(1)截至2014年7月3日,该研发项目共发生支出5000万元,其中费用化支出1000万元,该项新产品专利技术于当日达到预定用途。公司预计该新产品专利技术的使用寿命为10年,该
对于合并财务报表中纳入合并范围的企业,一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应予以抵销列示。()
下列交易或事项形成的负债中,其计税基础等于账面价值的有()。
随机试题
TheName"UnitedNations"Thename"UnitedNations"was【C1】______(probable)devisedbyU.S.【C2】______(preside)FranklinD.
为防止原文档损坏,Excel2010提供创建文档的备份副本的策略,可在每次保存文件时生成一个扩展名为wbk的副本文件。
“文章的布局也就是一种阵势,每一段就是一个队伍,摆在最得力的地位才可以发生最大效用”,这句话的修辞方法是
下列关于溃疡性结肠炎的肠外表现中,随肠炎控制或结肠切除后可以缓解或恢复的是
下列关于尸检说法错误的是
患者男性,36岁,工人,在车间工作时被机器扎伤右前臂来急诊。注射破伤风抗毒素预防破伤风的机制是
孙某的以下行为,行为无效的是?
某施工单位承包了一项通信局站的电源系统安装工程,施工单位编制了施工组织计划,其中资源配备计划包括机具及仪表使用计划、材料需求计划;电源系统的接地系统有交流接地系统、工作接地系统、保护接地系统和防雷接地系统。工程完工后,施工单位编制了竣工材料,包括竣工图、
个人所购商用房为商住两用房的,贷款额度不得超过所购商用房价值的()。
设函数z=f(x,y)在点(1,1)处可微,且f(1,1)=1,φ(x)=f(x,f(x,x)).求φ3(3)|x=1.
最新回复
(
0
)