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  3. A公司为增值税一般纳税人，不动产、动产适用的增值税税率分别为10％、16％。2×19年A公司建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程。厂房造价为130万元，生产线安装费用为50万元。A公司采用出包方式出包给甲公司。2×19年有关资料如下： 资料一

A公司为增值税一般纳税人，不动产、动产适用的增值税税率分别为10％、16％。2×19年A公司建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程。厂房造价为130万元，生产线安装费用为50万元。A公司采用出包方式出包给甲公司。2×19年有关资料如下： 资料一

admin2020-04-26  59
问题 A公司为增值税一般纳税人，不动产、动产适用的增值税税率分别为10％、16％。2×19年A公司建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程。厂房造价为130万元，生产线安装费用为50万元。A公司采用出包方式出包给甲公司。2×19年有关资料如下：
资料一：1月10日，预付厂房工程款100万元。
资料二：2月10日，购入生产线各种设备。价款为580万元，增值税为92．8万元，运杂费5万元(不考虑运费增值税抵扣的因素)，款项已支付。
资料三：3月10日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等共计15万元，以银行存款支付(假设不考虑增值税)。
资料四：4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装。
资料五：5月31日，结算全部工程款项，取得建造厂房的增值税专用发票，不含税价款为130万元，增值税额为13万元。税法规定，上述进项税额中60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣：40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣，差额以银行存款支付；取得生产线安装增值税专用发票，不含税价款50万元，增值税额为8万元，款项通过银行支付。
资料六：5月31日，厂房与生产线进行负荷联合试车发生的费用为10万元，试车形成的副产品对外销售价款为5万元，均通过银行存款结算(假设不考虑增值税)。
资料七：6月1日，厂房、生产线达到预定可使用状态，并交付使用。
要求：
编制结转在建工程成本的会计分录。
(计算结果保留两位小数，金额单位用万元表示)
选项
答案借：固定资产——厂房 133．4 ——生产线 651．6 贷：在建工程——建筑工程(厂房) (130＋3．4)133．4 ——安装工程(生产线) (585＋50＋16．6)651．6
解析 (3)管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费属于共同发生的费用，所以要分摊到厂房和生产线中，因此属于待摊支出；(5)根据条件，厂房造价为130万元，生产线安装费用为50万元，其中预付100万元厂房工程款，因此确定贷方银行存款80万元的金额；(6)联合试车发生的费用记入在建工程借方，而产品对外销售价款记入在建工程贷方；(7)资料三中的费用与负荷联合试车的费用与收益需要在厂房与生产线之间分摊，所以待摊支出合计＝15＋10－5＝20(万元)，根据厂房价值130万元与生产线价值635万元(585＋50)分摊即可。
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