甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项： (1)20×2年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价，自乙公司取得A公司30％股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。当日，甲公司发行股份的市

admin2022-03-22 13

问题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项：
(1)20×2年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价，自乙公司取得A公司30％股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元／股，另支付中介机构佣金1000万元；A公司可辨认净资产公允价值为30000万元，除一项固定资产公允价值为2000万元、账面价值为800万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1600万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。A公司20×2年实现净利润2400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；20×2年4月至12月产生其他综合收益600万元。甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。
(2)20×3年1月2日，甲公司追加购入A公司30％股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元，已累计摊销1000万元，公允价值合计为12600万元。购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36000万元；A公司所有者权益账面价值为26000万元，具体构成为：股本6667万元、资本公积(股本溢价)4000万元、其他综合收益2400万元元、盈余公积6000万元、未分配利润6933万元。甲公司原持有A公司30％股权于购买日的公允价值为12600万元。
(3)20×3年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元，销售给A公司的售价为1200万元(不含增值税市场价格)。A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截至20×3年12月31日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2％计提坏账准备。甲公司应收A公司货款于20×4年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。
其他资料：
本题不考虑所得税等相关税费。
要求：
编制甲公司20×4年合并财务报表时，与A公司20×3年内部交易相关的抵销分录。 (2014年)

选项

答案借：年初未分配利润400 贷：固定资产——原价400 借：固定资产——累计折旧 20 贷：年初未分配利润 20 借：固定资产——累计折旧 40 贷：管理费用 40 或：借：固定资产——累计折旧 60 贷：年初未分配利润 20 管理费用 40 借：应收账款——坏账准备 24 贷：年初未分配利润 24 借：资产减值损失 24 贷：应收账款——坏账准备 24 或：借：资产减值损失 24 贷：年初未分配利润 24

解析

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