A公司采用资产负债表债务法核算所得税。2018年初递延所得税资产的余额为50万元(全部由存货产生)，递延所得税负债的余额为0。A公司2018年及以前适用所得税税率为25％。2018年年末，A公司预计其在2019年将适用所得税优惠税率15％。2018年发生的

admin2020-04-27 62

问题 A公司采用资产负债表债务法核算所得税。2018年初递延所得税资产的余额为50万元(全部由存货产生)，递延所得税负债的余额为0。A公司2018年及以前适用所得税税率为25％。2018年年末，A公司预计其在2019年将适用所得税优惠税率15％。2018年发生的相关交易及事项如下：
资料一：年末库存商品成本为600万元，未签订合同，预计市场售价为410万元，预计销售费用及税金为10万元。
资料二：7月1日，A公司购入一项非专利技术，支付买价900万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提摊销。税法规定采用直线法摊销，使用年限、净残值与会计规定相同。2018年年末该非专利技术的可收回金额为650万元。
资料三：8月份为关联公司乙公司的贷款2 000万元提供担保，约定如果乙公司到期无法偿还借款，则A公司应偿还借款本金的40％。2018年年末，A公司获悉乙公司发生严重财务困难，很可能无法归还上述银行借款。税法规定，担保支出不能在税前扣除。
资料四：11月5日，A公司用银行存款700万元从二级市场购入一部分股票，作为交易性金融资产核算，另支付手续费3万元。2018年年末该部分股票的公允价值为1 000万元。
资料五：因违法经营被处以罚款30万元，尚未支付。
资料六：2018年A公司实现利润总额5 000万元。
假定不考虑其他因素。
要求：
计算A公司2018年应交所得税金额，以及利润表中“所得税费用”项目、“净利润”项目应列示的金额。

选项

答案应纳税所得额＝5 000＋(200－50／25％)＋160＋800－300＋30＝5 690(万元)。应交所得税＝5 690×25％＝1 422．5(万元)。所得税费用＝1 422．5＋20－24＋45＝1 463．5(万元)。净利润＝5 000－1 463．5＝3 536．5(万元)。

解析

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