某摩托车生产企业(位于城市)为增值税一般纳税人(有自营出口经营权),201 7年10月生产经营情况如下: (1)外购原材料,支付价款480万元、增值税81.6万元,取得增值税专用发票;支付运输企业运输费,取得运输单位开具的专用发票上注明不含税运输费8

admin2018-05-30  25

问题  某摩托车生产企业(位于城市)为增值税一般纳税人(有自营出口经营权),201 7年10月生产经营情况如下:
  (1)外购原材料,支付价款480万元、增值税81.6万元,取得增值税专用发票;支付运输企业运输费,取得运输单位开具的专用发票上注明不含税运输费8万元。
  (2)向国外销售摩托车800辆,折合人民币400万元;在国内销售摩托车300辆,取得不含税销售额150万元。
  (3)因管理不善,损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元(其中含运费金额2万元), 均已在上月抵扣增值税,本月内取得责任人的赔偿金额2万元。
  (其他相关资料:假定增值税退税率15%;消费税税率10%。)
  要求:按下列顺序回答问题。
  (1)计算该企业10月份应抵扣的进项税额总和。
  (2)计算该企业10月份应缴纳的增值税。
  (3)计算该企业10月份应退的增值税。
  (4)计算该企业10月份应缴纳的消费税。
  (5)计算该企业10月份应退的消费税。
  (6)计算该企业10月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

选项

答案(1)10月份准予抵扣的进项税额总和=81.6+8 × 11%一(32—2)× 17%一2 × 1 l%一400 ×(17%一15%)=81.6+0.88-5.1一0.22—8=69.16(万元)。 (2)10月应缴纳增值税=150×17%—69.16=—43.66(万元)。 故,应缴纳增值税为0。 (3)10月应退增值税: 当月免抵退税额=400 × 15%=60(万元); 当月免抵退税额60万元>未抵扣完的进项税额43.66万元; 当月应退增值税=43.66万元; 当月免抵的增值税=60—43.66=16.34(万元)。 (4)l0月份应缴纳的消费税=150×10%=15(万元)。 (5)l0月份应退的消费税=0。 (6)l0月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加=(16.34+15)× (7%+3%+2%)=3.76(万元)

解析
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