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某化妆品生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2014年2月委托乙企业(一般纳税人)加工一批香水精,甲企业提供不含税价款为150万元的原材料,同时支付不含税加工费10万元,将加工收回的香水精全部销售取得不含税销售额300万元,已知乙企业无同类香水的
某化妆品生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2014年2月委托乙企业(一般纳税人)加工一批香水精,甲企业提供不含税价款为150万元的原材料,同时支付不含税加工费10万元,将加工收回的香水精全部销售取得不含税销售额300万元,已知乙企业无同类香水的
admin
2016-08-01
39
问题
某化妆品生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2014年2月委托乙企业(一般纳税人)加工一批香水精,甲企业提供不含税价款为150万元的原材料,同时支付不含税加工费10万元,将加工收回的香水精全部销售取得不含税销售额300万元,已知乙企业无同类香水的销售价格,则下面关于上述业务的说法中正确的有( )。(化妆品的消费税税率为30%)
选项
A、乙企业应代收代缴消费税68.57万元
B、甲企业将委托加工收回的香水精对外销售时需要缴纳消费税
C、甲企业当月销售香水精不用计算缴纳消费税,也不得抵扣被代收代缴的消费税
D、甲企业当月应纳消费税为21.43万元
答案
A,B,D
解析
委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方计税价格销售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方计税价格出售的,不属于直接出售,需按规定缴纳消费税,在计税时,准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税=(150+10)/(1-30%)×30%=68.57(万元)。甲企业将收回的香水精以高于受托方计税价格销售的,需计算消费税,并且可以抵扣被代收代缴的香水精的消费税,甲企业当月应纳消费税=300×30%-68.5=21.43(万元)。
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