甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2017年3月有关经济业务如下： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。 (2)购进低值易耗品，取得增值税普

admin2018-04-18 40

问题甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2017年3月有关经济业务如下：
(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。
(2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。
(3)销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元／台；另收取优质费526500元、
包装物租金175500元。
(4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机作价117元／台。
(5)向优秀职工发放A型洗衣机10台，生产成本2106元／台。
已知：增值税税率为17％，上期留抵增值税额为59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

选项 A、50×3510×17％＝29835(元)
B、50×(3510－117)÷(1＋17％)×17％＝24650(元)
C、50×3510÷(1＋17％)×17％＝25500(元)
D、50×(3510－117)×17％＝28840．5(元)

答案C

解析除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。本题中，甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额＝50×3510÷(1＋17％)×17％＝25500(元)。

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