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  3. 甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，增值税税率均为13％。2019年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，售价400万元。乙公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准

甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，增值税税率均为13％。2019年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，售价400万元。乙公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准

admin2021-10-29  20
问题 甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，增值税税率均为13％。2019年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，售价400万元。乙公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。2020年又向集团外销售20％，取得收入100万元。其余30％形成存货，未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2020年合并财务报表的相关抵销分录，正确的有(          )。
选项 A、抵销未实现内部销售利润30万元
B、合并资产负债表中确认递延所得税资产为7．5万元
C、合并利润表中确认递延所得税费用为5万元
D、合并利润表中确认递延所得税收益为5万元
E、合并利润表中应抵销营业收入金额为100万元
答案A,B,C
解析 选项D，应在合并利润表中抵销递延所得税费用5万元；选项E，本期母子公司未新增内部交易，故不需要抵销营业收入，关于本题相关分录如下：
借：未分配利润——年初               50
    贷：营业成本      (400×50％×25％)50
借：营业成本       (400×30％×25％)30
    贷：存货                           30
借：递延所得税资产      (30×25％)7．5
    所得税费用                        5
    贷：未分配利润——年初         12．5
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