甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时,结转其销售成本。2018年11月,该企业发生的经济业务如下: (1)1日,向乙企业销售一批商品,增值税专用发票注明的价格为80万元,增值税税额为12.8万元。实际

admin2019-09-10  25

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时,结转其销售成本。2018年11月,该企业发生的经济业务如下:
(1)1日,向乙企业销售一批商品,增值税专用发票注明的价格为80万元,增值税税额为12.8万元。实际成本为35万元。商品已发出,收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。
(2)5日,采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为1 000元。增值税额为160万元。实际成本为800万元,为客户代垫运输费5万元(不考虑增值税),全部款项已办妥托收手续。
(3)10日,向丁企业赊销一批商品,增值税专用发票注明的价款为40万元,增值税税额为6.4万元,实际成本为22万元。销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。计算现金折扣不考虑增值税。18日,收到结算销售款项并存入银行。
(4)25日,收到丁企业退回本月10日购买的全部商品,同时向丁企业开具了红字增值税专用发票。并退回相关款项。
要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(3),下列各项中,甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是(    )。

选项 A、收到客户款项时:
借:银行存款   45.6
财务费用   0.8
贷:应收账款    46.4
B、确认销售商品收入时:
借:应收账款       46.4
贷:主营业务收入  40.0
应交税费——应交增值税(销项税额)    6.4
C、结转销售商品成本时:
借:主营业务成本    22
贷:库存商品    22
D、收到客户款项时:
借:银行存款   45.6
销售费用   0.8
贷:应收账款    46.4

答案A,B,C

解析 10日:
借:应收账款     46.4
贷:主营业务收入   40.0
应交税费——应交增值税(销项税额)    6.4
借:主营业务成本    22
贷:库存商品    22
18日:
借:银行存款            45.6
财务费用         0.8
贷:应收账款      46.4
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