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  3. 某啤酒厂(增值税一般纳税人)2019年2月销售啤酒，不含增值税价格为2850元／吨，同时规定每吨另单独收取优质服务费100元、手续费40元，当月每吨收取单独核算的包装物押金(非重复使用的塑料周转箱的押金)50元(押金期限3个月)，则该啤酒厂的增值税和消费税

某啤酒厂(增值税一般纳税人)2019年2月销售啤酒，不含增值税价格为2850元／吨，同时规定每吨另单独收取优质服务费100元、手续费40元，当月每吨收取单独核算的包装物押金(非重复使用的塑料周转箱的押金)50元(押金期限3个月)，则该啤酒厂的增值税和消费税

admin2019-10-06  28
问题 某啤酒厂(增值税一般纳税人)2019年2月销售啤酒，不含增值税价格为2850元／吨，同时规定每吨另单独收取优质服务费100元、手续费40元，当月每吨收取单独核算的包装物押金(非重复使用的塑料周转箱的押金)50元(押金期限3个月)，则该啤酒厂的增值税和消费税计算正确的有(    )。
选项 A、每吨啤酒的增值税计税销售额为2987．93元
B、每吨啤酒的增值税汁税销售额为2970．69元
C、每吨啤酒的增值税计税销售额为2936．21元
D、每吨啤酒应纳消费税税额250元
E、每吨啤酒应纳消费税税额220元
答案B，D
解析 计算增值税计税销售额时，单独核算的啤酒的包装物押金，未到期的不并入销售额，每吨啤酒的增值税计税销售额＝2850＋(100＋40)／(1＋16％)＝2970．69(元)；确定啤酒的消费税适用税额时，要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次，每吨价格＝2850＋(100＋40＋50)／(1＋16％)＝3013．79(元)﹥3000元，适用250元／吨的消费税税额。
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