甲公司为上市公司，适用企业所得税税率为25％，甲公司2×20年度实现利润总额5330万元，在申报2×20年度企业所得税时涉及以下事项：　(1)甲公司与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×20年3月31日。

admin2022-06-30 68

问题甲公司为上市公司，适用企业所得税税率为25％，甲公司2×20年度实现利润总额5330万元，在申报2×20年度企业所得税时涉及以下事项：
　(1)甲公司与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×20年3月31日。2×20年3月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为42000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2×20年12月31日，该项写字楼的公允价值为41000万元。
　(2)11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款240万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，丙公司股票的价格为9元／股，税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。
　(3)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。
　(4)2×20年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。
　(5)2×20年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下：
　

　对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。
　要求：
计算甲公司2×20年度应确认的所得税费用。

选项

答案扣除计入其他综合收益的递延所得税负债期末余额=632．5-2000×25％=132．5(万元)。　甲公司2×20年度应确认的递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额132．5-递延所得税负债期初余额50)-(递延所得税资产期末余额240-递延所得税资产期初余额500)=342．5(万元)。　甲公司2×20年度应确认的所得税费用=1000+342．5=1342．5(万元)。　或：甲公司2×20年度应确认的所得税费用=(5330-60+100)×25％=1342．5(万元)。　【提示】影响损益的暂时性差异，在计算应交所得税时应当进行调整，同时确认递延所得税资产(或负债)，两者对所得税费用的影响为一增一减，最终不影响所得税费用的总额。因此，在税率不变的情况下，计算所得税费用时，可以采用简化做法，即所得税费用=不考虑暂时性差异的应纳税所得额×适用的所得税税率。

解析

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