某大型商场为增值税一般纳税人,企业所得税实行查账征收方式,适用税率25%。假定每销售100元 (不含税价)的商品其成本为80元(不含税价),购进货物有增值税专用发票,为促销拟采用以下三种 方案中的一种: 方案1:商品9折销售(折扣销售,并在同一张发

admin2011-10-05  45

问题 某大型商场为增值税一般纳税人,企业所得税实行查账征收方式,适用税率25%。假定每销售100元 (不含税价)的商品其成本为80元(不含税价),购进货物有增值税专用发票,为促销拟采用以下三种
  方案中的一种:
  方案1:商品9折销售(折扣销售,并在同一张发票上分别注明);
  方案2:购物满117元(含税价),赠送11.7元(含税价)的商品;
  方案3:对购物满117元(含税价)的消费者返还11.7元现金。
  假设企业单笔销售了100元(不含税价)的商品。
  要求:
  (1)计算方案1的应纳增值税、应纳企业所得税和税后净利润(不考虑城建税和教育费附加,下同);
  (2)计算方案2的应纳增值税、代扣代缴的个人所得税、应纳企业所得税和税后净利润;
  (3)计算方案3的应纳增值税、代扣代缴的个人所得税、应纳企业所得税和税后净利润;
  (4)从税后净利润的角度分析,哪个方案最好。

选项

答案(1)应纳增值税=100×90%×17%-80×17%=1.7(元) 销售利润=100×90%-80=10(元) 应纳企业所得税=10×25%=2.5(元) 税后净利润=10-2.5=7.5(元) (2)赠送11.7元(含税价)的商品的成本(不含税)=11.7/(1+17%)×80/100=8(元) 应纳增值税=100×17%+11.7/(1+17%)×17%-(80+8)×17%=3.74(元) 代扣代缴的个人所得税=11.7/(1-20%)×20%=2.93(元) 企业利润总额=100-80-8-2.93=9.07(元) 应纳企业所得税=(100-80)×25%=5(元) 税后净利润=9.07-5=4.07(元) (3)应纳增值税=100×17%-80×17%=3.4(元) 代扣代缴的个人所得税=11.7/(1—20%)×20%=2.93(元) 企业利润总额=100-80-11.7-2.93=5.37(元) 应纳企业所得税=(100-80)×25%=5(元) 税后净利润=5.37-5=0.37(元) (4)从税后净利润的角度分析,第一个方案最好。

解析
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