甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司于2014年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼出租时的账面价值为36000万元,出租时甲公司认定的公允价值为40000万元,2014年12月31日甲公司认定的公允

admin2015-05-02  35

问题 甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司于2014年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼出租时的账面价值为36000万元,出租时甲公司认定的公允价值为40000万元,2014年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元。2014年12月31日甲公司确认了递延所得税负债1770万元(其中对应其他综合收益1000万元,对应所得税费用770万元)。
经查,该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件,应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量,该写字楼应采用年限平均法计提折旧,租赁期开始日预计尚可使用年限为25年,预计无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同;此题涉及损益的事项均可调整应交所得税。
要求:编制差错更正的会计处理。(不要求编制以前年度损益调整结转的分录)

选项

答案借:投资性房地产 36000 其他综合收益4000 贷:投资性房地产——成本40000 借:以前年度损益调整 2000 贷:投资性房地产——公允价值变动 2000 借:以前年度损益调整 1080(36000÷25×9/12) 贷:投资性房地产累计折旧 1080 更正后会计处理与税法处理一致,不存在暂时性差异,将原确认的递延所得税负债转回。 借:递延所得税负债 1770 贷:其他综合收益 1000 以前年度损益调整 770

解析
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