2013年1月1日，甲公司以银行存款购买乙公司80％股权，能够对乙公司实施控制。甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25％，税法规定计提的资产减值损失不得税前扣除。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5％，

admin2015-07-30 38

问题 2013年1月1日，甲公司以银行存款购买乙公司80％股权，能够对乙公司实施控制。甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25％，税法规定计提的资产减值损失不得税前扣除。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5％，假定未来三年甲公司和乙公司之间的债权债务账面余额资料如下：
(1)2013年甲公司应收账款中包含应收乙公司款项2000万元：
(2)2014年甲公司应收账款中包含应收乙公司款项5000万元；
(3)2015年甲公司应收账款中包含应收乙公司款项3000万元；
要求：
编制甲公司在合并财务报表中，各年抵销分录。

选项

答案(1)2013年的抵销分录： ①抵销内部应收账款与应付账款：借：应付账款 2000 贷：应收账款 2000 ②抵销内部应收账款计提的坏账准备：借：应收账款——坏账准备 100 贷：资产减值损失 100 ③抵销递延所得税资产借：所得税费用 25 (100×25％) 贷：递延所得税资产 25 (2)2014年的抵销分录： ①抵销本期内部应收账款与应付账款：借：应付账款 5000 贷：应收账款 5000 ②抵销上期计提的坏账准备，同时调整本期期初未分配利润的数额：借：应收账款——坏账准备 100 贷：未分配利润——年初 100 ③抵销本期内部应收账款计提的坏账准备：借：应收账款——坏账准备 150 (5000×5％－100) 贷：资产减值损失 150 ④抵销递延所得税资产借：未分配利润——年初 25 (100×25％) 贷：递延所得税资产 25 借：所得税费用 37．5 (150×25％) 贷：递延所得税资产 37．5 (3)2015年的抵销分录： ①抵销本期内部应收账款与应付账款：借：应付账款 3000 贷：应收账款 3000 ②抵销期初坏账准备：借：应收账款——坏账准备 250 贷：未分配利润——年初 250 ③抵销本期冲销的坏账准备：借：资产减值损失 100 (250－3000×5％) 贷：应收账款——坏账准备 100 ④抵销递延所得税资产借：未分配利润——年初 62．5 贷：递延所得税资产 62．5 借：递延所得税资产 25 (100×25％) 贷：所得税费用 25

解析

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