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2013年1月1日,甲公司以银行存款购买乙公司80%股权,能够对乙公司实施控制。甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%,税法规定计提的资产减值损失不得税前扣除。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为5%,
2013年1月1日,甲公司以银行存款购买乙公司80%股权,能够对乙公司实施控制。甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%,税法规定计提的资产减值损失不得税前扣除。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为5%,
admin
2015-07-30
61
问题
2013年1月1日,甲公司以银行存款购买乙公司80%股权,能够对乙公司实施控制。甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%,税法规定计提的资产减值损失不得税前扣除。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为5%,假定未来三年甲公司和乙公司之间的债权债务账面余额资料如下:
(1)2013年甲公司应收账款中包含应收乙公司款项2000万元:
(2)2014年甲公司应收账款中包含应收乙公司款项5000万元;
(3)2015年甲公司应收账款中包含应收乙公司款项3000万元;
要求:
编制甲公司在合并财务报表中,各年抵销分录。
选项
答案
(1)2013年的抵销分录: ①抵销内部应收账款与应付账款: 借:应付账款 2000 贷:应收账款 2000 ②抵销内部应收账款计提的坏账准备: 借:应收账款——坏账准备 100 贷:资产减值损失 100 ③抵销递延所得税资产 借:所得税费用 25 (100×25%) 贷:递延所得税资产 25 (2)2014年的抵销分录: ①抵销本期内部应收账款与应付账款: 借:应付账款 5000 贷:应收账款 5000 ②抵销上期计提的坏账准备,同时调整本期期初未分配利润的数额: 借:应收账款——坏账准备 100 贷:未分配利润——年初 100 ③抵销本期内部应收账款计提的坏账准备: 借:应收账款——坏账准备 150 (5000×5%-100) 贷:资产减值损失 150 ④抵销递延所得税资产 借:未分配利润——年初 25 (100×25%) 贷:递延所得税资产 25 借:所得税费用 37.5 (150×25%) 贷:递延所得税资产 37.5 (3)2015年的抵销分录: ①抵销本期内部应收账款与应付账款: 借:应付账款 3000 贷:应收账款 3000 ②抵销期初坏账准备: 借:应收账款——坏账准备 250 贷:未分配利润——年初 250 ③抵销本期冲销的坏账准备: 借:资产减值损失 100 (250-3000×5%) 贷:应收账款——坏账准备 100 ④抵销递延所得税资产 借:未分配利润——年初 62.5 贷:递延所得税资产 62.5 借:递延所得税资产 25 (100×25%) 贷:所得税费用 25
解析
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