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  3. 某电器生产企业为增值税一般纳税人,2017年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 00

某电器生产企业为增值税一般纳税人,2017年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 00

admin2018-12-21  34
问题 某电器生产企业为增值税一般纳税人,2017年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 000万元、财务费用2 000万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2018年年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
    (1)2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租。取得本年不含税租金收入30万元，未计算缴纳房税和印花税。
    (2)与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算(成本已核算，增值税、城建税及附加均已缴纳)，未计算缴纳印花税。
    (3)管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3 000万元。
    (4)上年结转未抵扣的广告费850万元。
    (5)管理费用中含新产品研究开发费用2 000万元。
    (6)计入成本、费用的实发工资8 000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。
    (7)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2017年以年利率6％向甲公司借款5 000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5％，该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
    (8)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。
    (9)购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备并投入使用，取得增值税专用发票，注明价款500万元、进项税额85万元。
    (其他相关资料：当地房产余值减除比例为30％，购销合同印花税税率0．3‰，财产租赁合同印花税税率为1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)
    要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，需计算出合计数。
计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
选项
答案公益性捐赠的扣除限额﹦3 095．29×12％﹦371．43(万元)﹤实际发生额400万元，需要纳税调增﹦400—371．43﹦28．57(27元)。
解析
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