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  3. 甲公司2014年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——产品质量保证”余额为25万元，当年提取了产品质量保

甲公司2014年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——产品质量保证”余额为25万元，当年提取了产品质量保

admin2015-05-02  49
问题 甲公司2014年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——产品质量保证”余额为25万元，当年提取了产品质量保证费用15万元，当年支付产品质量保证费用6万元。假定不考虑其他因素，则甲公司下列关于所得税的表述中正确的有(    )。
选项 A、甲公司2014年确认递延所得税资产8．5万元
B、甲公司2014年确认应交所得税为123．5万元
C、甲公司2014年确认所得税费用为115万元
D、甲公司2014年确认净利润为378．75万元
答案B,D
解析 预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，可抵扣暂时性差异年初余额为25万元，年末账面余额=25+15—6=34(万元)，计税基础为0，可抵扣暂时性差异年末余额为34万元，当年递延所得税资产借方发生额=34×25％—25×25％=2．25(万元)，选项A错误；2014年确认的应交所得税=(500 4．5+10—30+15—6)×25％=123．5(万元)，选项B正确；2014年确认的所得税费  用=123．5—2．25=121．25(万元)，选项C错误；2014年确认的净利润=500一121．25=378．75(万  元)，选项D正确。
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