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  3. 位于北京市的某生产企业，2014年企业会计核算的利润总额为200万元，其中销售收入是9282万元。经聘请的税务师审核，发现有关涉税问题如下： (1)企业拥有房产原值1000万元，其中1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年，取得月租金是6万元，3

位于北京市的某生产企业，2014年企业会计核算的利润总额为200万元，其中销售收入是9282万元。经聘请的税务师审核，发现有关涉税问题如下： (1)企业拥有房产原值1000万元，其中1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年，取得月租金是6万元，3

admin2016-01-13  73
问题 位于北京市的某生产企业，2014年企业会计核算的利润总额为200万元，其中销售收入是9282万元。经聘请的税务师审核，发现有关涉税问题如下：
    (1)企业拥有房产原值1000万元，其中1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年，取得月租金是6万元，3月31日把剩余900万元房产中的原值500万元的房产投资，当年按照协议固定取得60万元的利润，不承担风险，企业未计算缴纳相关房产税，其他税费核算准确。
    (2)销售一幢90年代建造的仓库，售价50万元，房屋原值15万元，现在修建同样的仓库需60万元，该仓库现为四成新，转让时缴纳相关税费2．75万元，缴纳了土地增值税6．98万元。
    (3)企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元。
    (4)已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19．2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148．8万元，实际发生职工教育经费24万元。
    (5)“营业外支出”账户中还列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元，全都如实作了扣除。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10．2万元的罚款，也通过“营业外支出”作了扣除。
    (当地规定按房产原值一次扣除30％后的余值计税)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
广告费和业务招待费应调整的应纳税所得额为(    )万元。
选项 A、-140
B、18
C、122
D、140
答案C
解析 房屋转让收入不作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计提基数。
广告费扣除限额=(9282+6×12+60)×5％=1412．1(万元)，实际发生1200万元，准予全额扣除，同时上年超限额广告费可结转扣除140万元。广告费应调减应纳税所得额140万元。
业务招待费扣除限额：(9282+6×12+60)×5‰=47．07(万元)，45×60％=27(万元)，准予扣除27万元。应调增应纳税所得额=45-27=18(万元)
合计应调减的应纳税所得额=140-18=122(万元)。
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