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  3. 某工业企业为居民企业，假定2014年经营情况如下： (1)产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元； (2)取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元； (3)

某工业企业为居民企业，假定2014年经营情况如下： (1)产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元； (2)取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元； (3)

admin2016-01-13  32
问题 某工业企业为居民企业，假定2014年经营情况如下：
    (1)产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；
    (2)取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；
    (3)产品销售成本670．2万元，房屋出租成本6万元；
    (4)发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的业务招待费50万元；
    (5)发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；
    (6)发生财务费用44．8万元，其中有一年期银行贷款200万元，全部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息8万元；
    (7)营业税金及附加75万元，实际缴纳的增值税30万元；
    (8)营业外支出额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门罚款1万元；公益性捐款120万元；
    (9)上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有40万元。
要求：根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题。
计算企业2014年应当缴纳的所得税额为(    )万元。
选项 A、162．30
B、132．99
C、142．68
D、132．88
答案A
解析 广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。
应纳税所得额=(1010+420+26+1000)-26-480-670．2-6-155．05-240-(44．8-8)-75-77．76-40(上年广告宣传费结转扣除)=649．19(万元)。
或者：应纳税所得额=623-26+(50-5．05)+(125-77．76)-40=649．19(万元)
应纳所得税额=649．19×25％=162．30(万元)。
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