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A公司拥有B公司70%的股权,能对其施加控制,A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的所得税税率均为25%,适用的增值税税率为17%。 资料一:2015年6月30日,B公司以含税价10 530万元将其生产的产品销售给A公司,其成本为7 500万元。A公司
A公司拥有B公司70%的股权,能对其施加控制,A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的所得税税率均为25%,适用的增值税税率为17%。 资料一:2015年6月30日,B公司以含税价10 530万元将其生产的产品销售给A公司,其成本为7 500万元。A公司
admin
2018-09-19
63
问题
A公司拥有B公司70%的股权,能对其施加控制,A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的所得税税率均为25%,适用的增值税税率为17%。
资料一:2015年6月30日,B公司以含税价10 530万元将其生产的产品销售给A公司,其成本为7 500万元。A公司购买该产品作为管理用固定资产核算,并支付安装费用70万元,安装完毕交付使用后按9 070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。
资料二:A公司对该固定资产按5年计提折旧,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计相同。
要求:
编制A公司编制2016年度合并报表时与固定资产有关的内部交易抵销分录。
选项
答案
①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销: 借:未分配利润——年初 1500 贷:固定资产——原价 1500 借:少数股东权益 337.5 贷:未分配利润——年初 337.5 ②多计提的折旧额抵销: 借:固定资产——累计折旧 150 贷:未分配利润——年初 150 借:未分配利润——年初 33.75 贷:少数股东权益 33.75 借:固定资产——累计折旧 300 贷:管理费用 (1 500/5)300 借:少数股东损益(300×30%×75%)67.5 贷:少数股东权益 67.5 ③确认递延所得税资产: 借:递延所得税资产 337.5 贷:未分配利润——年初 337.5 借:所得税费用 75 贷:递延所得税资产 [337.5一(1 500—300×1.5)×25%]75
解析
借:少数股东损益 67.5
贷:少数股东权益 67.5
同理,看此分录上方分录中损益项目贷方管理费用300万元,以此为基础计算即可。
借:所得税费用 75
贷:递延所得税资产 75
此分录为抵销2016年发生额,不是余额,(1 500一300×1.5)×25%是2016年底递延所得税资产应有余额,而期初已经有余额337.5万元,所以发生额为二者的差额。
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