市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2017年12月发生以下经营业务： (1)进口高尔夫球一批，关税完税价格855万元，关税17l万元，进口消费税114万元；支付海关地运往商贸公司的不含税运输费用2万元，取得增值税

admin2018-12-29 74

问题市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2017年12月发生以下经营业务：
(1)进口高尔夫球一批，关税完税价格855万元，关税17l万元，进口消费税114万元；支付海关地运往商贸公司的不含税运输费用2万元，取得增值税专用发票。
(2)收购农场水果一批，收购价款51万元；支付不含税运输费用8万元，取得增值税专用发票，当月将购入农场水果的5％用于节日福利发给员工。
(3)进口2辆小汽车自用，关税完税价格28万元，关税5．6万元，进口消费税4．58万元。支付境内运费2．4万元，取得增值税普通发票。
(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税额34万元，待货物验收入库时发现由于管理不善，短缺商品金额10万元(占支付金额的5％)，经查实应由运输单位赔偿；取得运输单位开具的普通发票，注明运费20万元。
(5)受托代购一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款50万元，公司代委托方垫付资金20万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费3万元。
(6)销售水果，开具增值税专用发票，不含税销售额68万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额64．6万元。
(7)取得的销售啤酒逾期包装物押金收入25万元(押金期限6个月)。
(8)销售本公司已使用了1年的某台机器设备，取得含税销售额14万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，已抵扣过进项税额，本月账面净值为16．2万元。
(9)本月销售进口高尔夫球一批，合同约定不含税价款为1200万元，由于购买数量比较多，买方要求公司给予8％的商业折扣，公司同意了买方提出的要求。开具增值税专用发票(折扣额与货款开在同一张发票的“金额”栏上分别注明)。货已发出，本月收回货款。
(注：当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，并经过税务机关认证。)
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，每问需计算出合计数。
计算本月应缴纳的增值税。

选项

答案增值税进项税额合计=193．8+2×11％+6．17+6．49+32．30+8．50=247．48(万元)。增值税销项税额合计=8．94+7．48+3．63+2．03+187．68=209．76(万元)。应纳增值税=209．76—247．48=—37．72(万元)。本月应纳增值税为0，留抵下期抵扣税额为37．72万元。

解析

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