衡安公司在2017年发现，2016年漏记一项生产用固定资产的折旧费用150000元，所得税申报表中未扣除该项费用。假设2016年适用所得税税率为25％，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10％、5％分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。衡安公司发行在外普通

admin2022-04-26 62

问题衡安公司在2017年发现，2016年漏记一项生产用固定资产的折旧费用150000元，所得税申报表中未扣除该项费用。假设2016年适用所得税税率为25％，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10％、5％分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。衡安公司发行在外普通股股数为1800000股。假定税法允许调整应交所得税，且2016年用该设备生产的产品均已完工并全部对外销售。根据上述资料，下列说法正确的有( )。

选项 A、编制2017年资产负债表时，调减未分配利润年初余额112500元
B、编制2017年资产负债表时，调减固定资产年初余额150000元
C、编制2017年利润表时，调减所得税费用上年金额37500元
D、编制2017年利润表时，调减基本每股收益上年金额0．0625元
E、编制2017年利润表时，调增营业成本上年金额150000元

答案B,C,D,E

解析 2016年少计折旧费用150000元，导致当期多计所得税费用和应交所得税37500元(150000×25％)，则应调减净利润112500元，调减上年度基本每股收益金额=112500／1800000=0．0625(元／股)。同时调减错误处理下多计提法定盈余公积和任意盈余公积11250元(112500×10％)和5625元(112500×5％)。
相关会计分录如下：
(1)补提折旧：
借：以前年度损益调整       150000
贷：累计折旧       150000
(2)调整应交所得税：
借：应交税费一应交所得税       37500
贷：以前年度损益调整       37500
(3)将“以前年度损益调整”科目余额
转入利润分配：
借：利润分配一未分配利润       112500
贷：以前年度损益调整       112500
(4)调整利润分配有关数字：
借：盈余公积       16875
贷：利润分配一未分配利润       16875

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