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2019年12月20日，甲公司购入一项固定资产，入账成本为400万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法上的预计净残值和预计使用寿命与会计上一致，但要求采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，则2020年12月31日，

admin2021-03-03  26
问题 2019年12月20日，甲公司购入一项固定资产，入账成本为400万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法上的预计净残值和预计使用寿命与会计上一致，但要求采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，则2020年12月31日，甲公司因该项业务所产生的暂时性差异为(    )。
选项 A、0
B、应纳税暂时性差异40万元
C、可抵扣暂时性差异100万元
D、可抵扣暂时性差异40万元
答案D
解析 2020年12月31日，甲公司该项固定资产的账面价值＝400－400×2／10＝320(万元)，计税基础＝400－400／10＝360(万元)，资产账面价值小于计税基础。所以产生可抵扣暂时性差异40万元(360－320)。
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