甲公司委托乙公司加工一批材料(属于应税消费品)，收回后用于继续加工非应税消费品。发出原材料成本为30000元，支付的加工费为6000元(不含增值税)，消费税税率为10％，乙公司同类物资的公允价值为42000元。双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率

admin2015-06-12 33

问题甲公司委托乙公司加工一批材料(属于应税消费品)，收回后用于继续加工非应税消费品。发出原材料成本为30000元，支付的加工费为6000元(不含增值税)，消费税税率为10％，乙公司同类物资的公允价值为42000元。双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率均为17％。则甲公司收回委托加工物资的入账价值为( )元。

选项 A、36000
B、30000
C、40200
D、41220

答案C

解析甲公司的会计处理如下：
  (1)发出委托加工材料
  借：委托加工物资 30000
贷：原材料 30000
  (2)支付加工费用和税金
  收回后用于继续加工非应税消费品的，则委托加工环节的消费税应计入委托加工物资的成本。
  受托方代收代缴的消费税=42000×10％=4200(元)
  应交增值税税额=6000×17％=1020(元)
  借：委托加工物资 10200(6000+4200)
应交税费——应交增值税(进项税额) 1020
贷：银行存款 11220
  (3)收回加工物资
  借：原材料40200(30000+10200)
贷：委托加工物资40200

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