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  3. (厦门大学2011年初试真题)甲市某股份有限公司系增值税一般纳税人，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。2009年全年主营业务收入10 000万元，主营业务成本7 200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2 000万元，

(厦门大学2011年初试真题)甲市某股份有限公司系增值税一般纳税人，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。2009年全年主营业务收入10 000万元，主营业务成本7 200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2 000万元，

admin2018-09-12  52
问题 (厦门大学2011年初试真题)甲市某股份有限公司系增值税一般纳税人，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。2009年全年主营业务收入10 000万元，主营业务成本7 200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2 000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，投资收益90万元，营业外收入100万元，营业外支出60万元。公司部分业务如下：
    (1)7月8日，第10号凭证：企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为12万元，成本为7万元，企业账务处理为：
  借：营业外支出    70 000
      贷：库存商品    70 000
(2)12月13日，第8号凭证：本月购入一台机器设备，支出金额为10万元，企业账务处理为：
  借：管理费用    100000
      贷：银行存款    100000
    (1)“其他应付款——包装物押金”账户：贷方余额3．8万元，经核实，其中含预期包装物押金2．34万元；
    (2)“投资收益”账户：本年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得70万元；获得2006年直接投资的B公司分得的股息、红利20万元；
    假设企业：
    (1)适用企业所得税税率25％，营业税税率5％，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％；
    (2)增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目；
    (3)题目未涉及的纳税事项，视为全部正确。
    要求：
计算2009年应缴纳的企业所得税。
选项
答案未调整之前： 企业2009年会计利润=10 000—7 200—60+2 000—900—800—600—160+90+100—60=2 410(万元) 调整后： 应纳税所得额=2 410+26．132 7—20=2 416．132 7(万元) 因此，2009年应缴纳的企业所得税=2 416．132 7×25％=604．03(万元)
解析
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