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  3. P公司在销售环节，采用了订货与核准购货方信用职务分离的控制制度，目的是为了防止在销售过程中吃回扣或不能及时回收销货款。由于执行者没有认真履行订货合同与批准销 售的职权分离的内控制度，致使公司本年度内销货交易货款的55%不能按时回收，给公司造成了巨大的财务损

P公司在销售环节，采用了订货与核准购货方信用职务分离的控制制度，目的是为了防止在销售过程中吃回扣或不能及时回收销货款。由于执行者没有认真履行订货合同与批准销 售的职权分离的内控制度，致使公司本年度内销货交易货款的55%不能按时回收，给公司造成了巨大的财务损

admin2014-08-30  61
问题 P公司在销售环节，采用了订货与核准购货方信用职务分离的控制制度，目的是为了防止在销售过程中吃回扣或不能及时回收销货款。由于执行者没有认真履行订货合同与批准销
售的职权分离的内控制度，致使公司本年度内销货交易货款的55%不能按时回收，给公司造成了巨大的财务损失。
   A注册会计师在实施审计中，对其内部控制制度评价时根据以往的经验，认为公司在订购与销货方面不存在问题，没有进行相关的测试，致使会计报表出现较大数额的错报。
   请回答：
   (1)什么是普通过失和重大过失?A注册会计师在对P公司的审计中属于何种过失?
   (2)A注册会计师及其所在的会计师事务所应承担什么法律责任?可能受到哪些处罚?
选项
答案(1)普通过失是指没有保持职业上应有的合理谨慎，没有完全遵循专业准则的要求。重大过失是指连起码的谨慎都不保持，根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。 由于A注册会计师对P公司的内控制度没有做出正确的判断，这种因工作中疏忽未能将重大错报事项查出来应届于重大过失。但如果由于公司内部的负责订货与审核销售的双方串联作弊，致使A注册会计师无法发现这一交易的舞弊行为，则属于普通过失。 (2)A注册会计师及其所在的会计师事务所应承担行政责任和民事责任。对注册会计师来说，可能受到警告、暂停执业、吊销注册会计师证书的处罚：对其所在的事务所来说，可能受到警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销和赔偿受害人损失等处罚。
解析
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