首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
黄河股份有限公司系上市公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动
黄河股份有限公司系上市公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动
admin
2013-03-28
67
问题
黄河股份有限公司系上市公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转;除特殊说明外,都已经按照相应会计处理计算了所得税。黄河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 黄河公司2013年度所得税汇算清缴于2014年3月28日完成。黄河公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出,实际对外公布日为2014年4月30日。其他相关资料如下:
1.2014年3月1日,黄河公司财务负责人在对2013年度财务会计报告进行复核时,对2013年度的以下交易或事项的会计处理有疑问:
(1)2013年1月1日,黄河公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向黄河公司支付341万元。
2013年1月6日,黄河公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。 黄河公司的会计处理如下:
借:银行存款 341
贷:主营业务收入 290
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借:主营业务成本 150
贷:库存商品 150
假设税法规定,以旧换新销售中,销售新商品按销售商品确认收入实现,回收旧商品按照购进商品处理。
(2)2013年10月15日,黄河公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。 2013年10月15日,黄河公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;黄河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,黄河公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。
黄河公司的会计处理如下:
借:银行存款 234
贷:主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 140
贷:库存商品 140
为了简化处理,假设税法规定该种情况收入的确认时间与会计相同。
(3)2013年10月,黄河公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于黄河公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2013年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2013年12月31日尚未判决。黄河公司确认预计负债30万元。2014年2月18日,黄河公司收到法院一审判决书,明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。黄河公司对法院判决不再上诉,并于当天如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。
(4)2013年12月1日,黄河公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。为尽快收回货款,黄河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批c商品的实际成本为80万元。至12月31日,黄河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
黄河公司的会计处理如下:
借:应收账款 117
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
(5)2013年12月1日,黄河公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);黄河公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,黄河公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,黄河公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。
黄河公司的会计处理如下:
借:银行存款 585
贷:主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
借:主营业务成本 350
贷:库存商品 350
(6)2013年12月1日,黄河公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定;E商品的销售价格为700万元,黄河公司于2014年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日,黄河公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元,款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。国税函[2008]875号规定:采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。
黄河公司的会计处理如下:
借:银行存款 819
贷:主营业务收入 700
应交税费——应交增值税(销项税额) 119
借:主营业务成本 600
贷:库存商品 600
2.2014年,黄河公司发生的事项如下:
(1)2014年3月8日,董事会决定即日起将公司位于城区的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年4月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1940万元,公允价值为2400万元;预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为180万元,按月收取;转换当日该建筑物的公允价值为2500万元。
(2)2014年1月20日,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司一生产厂房被烧毁。根据会计记录,被毁厂房的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2012年1月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。
根据上述资料,回答下列问题:
黄河公司对2014年3月1日发现的资料1事项(2)进行账务处理,应调整利润表“净利润”项目的金额是( )万元。
选项
A、60
B、-60
C、-45
D、45
答案
C
解析
①借:以前年度损益调整 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
贷:预收账款 234
②借:库存商品 140
贷:以前年度损益调整 140
③借:应交税费——应交所得税 15
贷:以前年度损益调整 15
借:利润分配——未分配利润 45
贷:以前年度损益调整 45
借:盈余公积 4.5
贷:利润分配——未分配利润 4.5
从上述调整分录可知,该事项应调整利润表“净利润”项目的金额是-45万元。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Slgg777K
本试题收录于:
财务与会计题库税务师职业资格分类
0
财务与会计
税务师职业资格
相关试题推荐
证券经纪业务的特点包括()。Ⅰ.证券经纪商的中介性Ⅱ.业务对象的广泛性Ⅲ.客户资料的保密性Ⅳ.客户指令的权威性
下列属于设立有限责任公司的条件有()。Ⅰ.股东符合法定人数Ⅱ.符合最低注册资本要求Ⅲ.有公司住所Ⅳ.有公司名称
证券公司推广集合资产管理计划,应当将()等正式推广文件,置备于证券公司及其他推广机构推广集合资产管理计划的营业场所。Ⅰ.集合资产管理合同Ⅱ.集合资产管理计划说明书Ⅲ.专项资产管理计划书Ⅳ.资产托管证明
证券账户名称应当注明的内容有()。Ⅰ.证券公司名称Ⅱ.资产托管机构名称Ⅲ.集合资产管理计划名称Ⅳ.基金托管机构名称
证券公司应当按照()的结算模式办理集合资产管理计划的结算业务。
当融资融券交易出现异常时,交易所可视情况采取的措施有()。Ⅰ.调整标的证券标准或范围Ⅱ.调整可充抵保证金有价证券的折算率Ⅲ.暂停特定标的证券的融资买人或融券卖出交易Ⅳ.暂停整个市场的融资买人或融券卖出交易
下列关于利用未公开信息交易的刑事责任的表述中,说法正确的是()。
基金运营部负责基金的注册与过户登记和基金会计与结算,其工作职责包括()。Ⅰ.基金结算Ⅱ.基金清算Ⅲ.基金会计Ⅳ.基金清产核资
公开发行债券的发行人应当于本息支付日前()日内,就有关事宜在中国证监会指定的报刊上公告3次。
在证券经纪业务中,证券经纪商客户的保密资料包括()。Ⅰ.客户开户的基本情况Ⅱ.客户委托的有关事项Ⅲ.客户股东账户中的库存证券种类和数量Ⅳ.客户资金账户中的资金余额
随机试题
劝贾岛把“鸟宿池边树,僧推月下门”中的“推”字改为“敲”字的人是()
恶性肿瘤的主要病理特征为
4个月的佝偻病患儿可有下列哪项表现
生产管理作为一门科学是在()开始形成的。
按照加工方式分类,可以把数控机床分为()。
在重大资产重组的资产评估中,上市公司独立董事不需对()发表独立意见。
GK公司是经营空调的大型企业,与上下游企业间的纵向联系及各类专业服务企业联系紧密,并形成了供应链。该公司2017年投入1000万元用于信息系统改造,期望以需求订单信息为基础,带动上下游企业间的信息交流,以适应市场需求变化和企业战略的调整。该公司在供应链环境
一、注意事项1.申论考试是对考生阅读理解能力、综合分析能力、提出和解决问题能力以及文字表达能力的测试。2.仔细阅读给定资料,按照后面提出的“申论要求”依次作答。二、给定资料资料1西部地区具体范围包括陕西、甘肃、重庆、四川
“新生代散文”作家大多有写现代诗的背景,诗人所拥有的__________的思维、大胆的想象、敏锐的感觉,将“诗质”__________在散文语言的血液和肌理里。这不同于平铺直叙式的浅浮的诗意.而是自我心灵的体认中__________而成的诗质。填入划横线部
InlearningEnglish,oneshouldfirstpayattentionto(注意)listeningandspeaking.Itistheroundworkofreadingandwriting.
最新回复
(
0
)