某公司自2014年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为(单位：万元)：借：管理费用(开办费)100，贷：银行存款100。2015年1月，该公司开始生产经营，当年实现营业收入2500万元，成本费用23

admin2022-06-14 70

问题某公司自2014年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为(单位：万元)：借：管理费用(开办费)100，贷：银行存款100。2015年1月，该公司开始生产经营，当年实现营业收入2500万元，成本费用2300万元，其中发生业务招待费20万元，企业选择筹办费一次性在开业当年扣除。该公司2015年度企业所得税应纳税所得额为( )万元。

选项 A、112
B、96
C、100
D、60

答案A

解析企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出可按实际发生额的60％记入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。所以可以税前扣除的筹办费中的业务招待费=10×60％=6(万元)，筹办费中的业务招待费应纳税调增4万元。
2015年业务招待费的扣除：由于20×60％=12(万元)<2500×5％0=12．5万元，只能税前扣除业务招待费12万元，应纳税调增=20-12=8(万元)。则该公司2015年应纳税所得额=2500-2300-100+4+8=112(万元)。

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