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  3. 资料：某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，经营范围为单一产品，产品的征税率和退税率分别为17%和13%，2002年1月开始执行“免、抵、退”税政策， 2006年1～3月有关财务资料和发生的业务如下： (1)2006年1月，外购辅料l

资料：某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，经营范围为单一产品，产品的征税率和退税率分别为17%和13%，2002年1月开始执行“免、抵、退”税政策， 2006年1～3月有关财务资料和发生的业务如下： (1)2006年1月，外购辅料l

admin2009-03-15  53
问题 资料：某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，经营范围为单一产品，产品的征税率和退税率分别为17%和13%，2002年1月开始执行“免、抵、退”税政策，
   2006年1～3月有关财务资料和发生的业务如下：
   (1)2006年1月，外购辅料l000万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额170万元；进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为10万元。
   (2)2006年1月内销货物不含税销售额200万元；进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币600万元(FOB，忽略佣金，下同)；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币 100万元，上述款项均未收到。已知企业本月采购的辅料全部用于产品的生产中，无法准确划分用于免税销售业务中对应的进项税额。
   (3)2006年2月，进口料件一批，支付国外买价300万元，运抵我国海关前的运输费用 25万元，保险费用15万元，支付购货佣金30万元，已知该料件的关税税率为30%，料件已经报关进口，并取得海关填发的完税凭证。(料件的增值税税率为17%)
   (4)2006年2月，内销货物不含税销售额800万元，外销货物200万元。
   (5)2006年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的进项税额为150万元，本月领取其中的10%用于本企业的基建工程中。
   (6)2006年3月，将上年购进的料件发给某加工厂加工生产与本企业同类型的产品，取得增值税专用发票一张，注明的加工费为80万元，辅料为20万元，月末将其粘贴本企业的商标对外出口给进口本企业自产产品的外商，取得外销收入1000万元，同月本企业无境内销售业务。
   要求：根据上述资料，回答下列问题：
   (1)计算企业2006年1月份的应纳(应退)的增值税；
   (2)计算企业2006年2月份的应纳(应退)的增值税；
   (3)计算企业2006年3月份的应纳(应退)的增值税。
选项
答案(1)2006年1月份的增值税： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝400×(17％－13％)＝16(万元) 当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×(17％－13％)－16＝8(万元) 当期不得抵扣税额＝[100÷(200＋600＋100)]×170＝18.89(万元) 本月应纳税额＝200×17％－(170－8－18.89)－10＝－119.11(万元) 免抵退税额抵减额＝400×13％＝52(万元) 免抵退税额＝600×13％－52＝26(万元) 免抵
解析
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