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甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％，其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2009年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为76．5万元，另发生运费

admin2016-02-01  108
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％，其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2009年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为76．5万元，另发生运费2万元，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为8．5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，发生的其他相关支出为33万元。该设备于200S年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)2010年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2011年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
(4)2012年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2012年12月31日，发生日常维护修理支出0．5万元，已用银行存款支付。
(5)2013年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行处置，取得残料变价收入30万元，保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑相关税费。根据上述资料回答下列问题。
2013年处置该设备产生的净损失为(  )万元。
选项 A、32
B、31．75
C、35
D、37．5
答案B
解析 2012年设备改良后的入账价值=560—28．8一(112+179．2+160)+56=136(万元)
  2012年度该设备计提的折旧额=(136—16)／8×9／12=11．25(万元)
  2013年度该设备计提的折旧额=(136—16)／8=15(万元)
  处置时的账面价值=136—11．25—15=109．75(万元)
  处置净损失=109．75—30—50+2=31．75(万元)
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