某经认定的技术先进型服务企业2018年已计入成本费用的实际发放的合理工资、薪金总额为500万元，实际发生职工福利费72万元，拨缴工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费28．5万元，该企业在计算2018年应纳税所得额时，就上述业务应调整

admin2020-03-31 77

问题某经认定的技术先进型服务企业2018年已计入成本费用的实际发放的合理工资、薪金总额为500万元，实际发生职工福利费72万元，拨缴工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费28．5万元，该企业在计算2018年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为( )万元。

选项 A、22
B、2
C、6
D、8

答案C

解析职工福利费扣除限额＝500×14％＝70(万元)，实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元；工会经费扣除限额＝500×2％＝10(万元)，实际拨缴14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元；职工教育经费扣除限额＝500×8％＝40(万元)，实际发生28．5万元，可以据实扣除。应调整的应纳税所得额＝2＋4＝6(万元)。

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税法二

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